（财务会计）会计的定义

会计的定义： 会计是一个信息系统

★会计的基本职能——核算 & 监督

★会计核算的前提条件

1、会计主体

2、持续经营

3、会计期间

4、货币计量

★会计对象在制造企业中的具体表现

1、资金投入

2、资金周转

3、资金退出

企业资金筹集业务核算

投入资本的核算

主要账户设置

实收资本 核算和监督企业所有者向企业的投资，所有者权益类账户

资本公积 核算和监督企业形成的各种资本公积，所有者权益类账户

例子：盛达公司收到国家投入的货币资金200 000元已经存入银行。

(1)编制会计分录

借：银行存款 200 000

贷：实收资本 200 000

(2)登记账簿

盛达公司与甲公司合作经营，合同规定甲公司投资5 000 000元，享有股份3 500 000元，现在甲公司按合同投资厂房一栋，价值3 000 000元，机器设备一批，价值2 000 000元

(1)编制会计分录

借：固定资产 5 000 000

贷：实收资本 3 500 000

资本公积 1 500 000

（二）银行借款的核算

短期借款 核算和监督企业借入的期限在1年以内的借款。负债类账户

长期借款 核算和监督企业借入的期限在1年以上的借款的本金和利息。负债类账户

例子：盛达公司向银行取得期限3个月，年利率4％的借款500 000元，期满一次还本付息。

①取得借款，存入银行

借：银行存款 500 000

贷：短期借款 500 000

②3个月到期，以银行存款归还本息。计算三个月的利息。

三个月的利息＝500 000×4％×3÷12 ＝5 000（元）

借：财务费用 5 000

短期借款 500 000

贷：银行存款 505 000

盛达公司于2006年1月1日向银行申请取得2年期、年利率8％的长期借款1 000 000元，每年计息一次，期满还本付息。

①取得银行借款，存入银行时。

借：银行存款 1 000 000

贷：长期借款 1 000 000

②2006年12月31日，计提利息。1年利息＝1 000 000×8％＝80 000

借：财务费用 80 000

贷：长期借款 80 000

③ 2007年12月31日，计提利息

借：财务费用 80 000

贷：长期借款 80 000

③ 2007年12月31日，支付本息

借：财务费用 1 160 000

贷：长期借款 1 160 000

物资采购业务

（一）购入固定资产的核算

固定资产 ： 固定资产使用期限超过1年的单位价值在2000元以上，以及使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。固定资产的成本包括：买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费、安装调试费等达到预定可使用状态前的全部支出。

2004年1月1日，盛达公司购入设备一台，买价8000元，进口关税1600元，运输及装卸费1500元，保险费400元，安装调试费500元。调试费用现金支付，其余均用银行存款支付。

固定资产 12 000

银行存款 11 500

现金 500

（二）材料采购业务的核算

主要账户设置 物资采购 原材料 应付账款 应付票据 应交税金

例子：12月3日，企业从华生公司购进A材料5000Kg，单价10元/Kg，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税额8 500元，对方代垫运杂费5 000元，签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，面值63 500元，材料尚未入库。

物资采购——A材料 55 000

应交税金——应交增值税（进项税额）

8 500

应付票据 63 500

12月4日，3日购进的材料到达，验收入库。

原材料——A材料 55 000

物资采购——A材料 55 000

12月6日，企业从顺达公司购进A材料3 000kg，单价10元，B材料2 000kg，单价19元，增值税专用发票注明价款68 000元，增值税额11 560元，款项未付，材料尚未验收入库

物资采购——A材料 30 000

物资采购——B材料 38 000

应交税金——应交增值税（进项税额）

11 560

应付账款 79 560

12月6日，企业以银行存款支付A、B材料运杂费5 000元，运杂费按重量比例分配，A材料分摊3000元，B材料分摊2000元。

物资采购——A材料 3000

物资采购——B材料 2000

银行存款 5000

12月8日，6日购入的材料到达，如数验收入库。

A材料采购成本＝30 000＋3 000＝33 000

B材料采购成本＝38 000＋2 000＝40 000

原材料——A材料 33 000

原材料——B材料 40 000

物资采购——A材料 33 000

物资采购——B材料 40 000

三、产品生产业务

凡是企业行政管理部门在生产经营期间发生或支出的为了维持一定生产经营能力的费用称为：“期间费用”

凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为“生产费用”

（二）主要账户设置

生产成本 制造费用 应付工资 应付福利费 累计折旧 待摊费用 库存商品

例子：12月9日，以银行存款发放职工工资80 000元。

应付工资 80 000

银行存款 80 000

用现金支付企业行政部门办公用品费500元。

管理费用 500

现金 500

小李预借差旅费2500元，企业签发现金支票。

其他应收款——小李 2 500

银行存款 2 500

小李出差归来，差旅费2100元，交回现金400元。

现金 400

管理费用 2 100

其他应收款——小李 2 500

12月16日，用银行存款预付下一年的报刊杂志费2400元。

待摊费用 2 400

银行存款 2 400

下一年1月31日，处理摊销。

管理费用 200

待摊费用 200

支付水电费共11000元，其中车间耗用9500元，行政管理部门耗用1500元，增值税额1430元，均以银行存款支付。

制造费用 9 500

管理费用 1 500

应交税金——应缴增值税（进项税额）

1 430

银行存款 12 430

计提本月固定资产折旧7900元，其中生产车间固定资产折旧6000元，行政管理部门折旧1900元。

制造费用 6 000

管理费用 1 900

累计折旧 7 900

结转本月应付工资80000元，其中甲产品生产工人工资50000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资7000元

生产成本——甲产品 50 000

生产成本——乙产品 20 000

制造费用 3 000

管理费用 7 000

应付工资 80 000

按工资总额的14％提取福利费。

生产成本——甲产品 7 000

生产成本——乙产品 2 800

制造费用 420

管理费用 980

应付福利费 11 200

（四）产品制造成本的计算

四、产品销售业务

（一）主要账户设置

主营业务收入 其他业务收入

主营业务成本 其他业务支出

主营业务税金及附加 预收账款

营业费用

例子：12月9日，向M公司销售甲产品2000件，单位售价50元，单位成本24.20元，增值税专用发票注明售价100000元，增值税销项税额17 000元，款项已经收到并存入银行。

银行存款 117 000

主营业务收入 100 000

应交税金——应交增值税（销项税额）

17 000

主营业务成本 48 400

库存商品——甲产品 48 400

12月10日，根据合同预收N公司货款30 000元，存入银行。

银行存款 30 000

预收账款——N公司 30 000

12月13日，向N公司销售甲产品100件，单位售价50元，单位成本24.2元，乙产品2000件，单位售价30元，单位成本20.48元，增值税专用发票注明售价计65000元，增值税销项税额11 050元。

确认收入

预收账款——N公司 76 050

主营业务收入 65 000

应交税金——应交增值税（销项税额）

11 050

结转成本

主营业务成本 43 380

库存商品——甲产品 2 420

库存商品——乙产品 40 960

12月14日，N公司通过银行补付款项46050元。

银行存款 46 050

预收账款——N公司 46 050

12月15日，企业以银行存款支付电台广告费3 500元。

营业费用 3 500

银行存款 3 500

12月21日，向L公司销售甲产品2 500件，单位售价50元，单位成本24.20元，销售乙产品1000件，单位售价30元，单位成本20.48元，增值税专用发票注明售价共计155 000元，增值税销项税额26 350。另以银行存款代垫运杂费2 000元，全部货款尚未收到。

应收账款 183 350

主营业务收入 155 000

应交税金——应交增值税（销项税额）

26 350

银行存款 2 000

主营业务成本 80 980

库存商品——甲产品 60 500

库存商品——乙产品 20 480

12月23日，收到M公司上月所欠货款58 500元，存入银行。

银行存款 58 500

应收账款 58 500

12月26日，销售剩余C材料200千克，售价5200元，C材料成本2 200元，增值税销项税额884元，款项已收到，存入银行。

银行存款 6 084

其他业务收入 5 200

应交税金——应交增值税（销项

税额） 884

其他业务支出 2 200

原材料——C材料 2 200

12月31日，企业结算本月应缴纳城市维护建设税2441.88元，教育费附加1047.52元。

主营业务税金及附加 3 489.40

应交税金——应交城市维护建设税

2 441.88

其他应交款 1 047.52

五、利润的确定、分配业务

（二）利润形成的核算

本年利润 管理费用 财务费用 预提费用 所得税

10月31日，企业预提本于短期借款利息1500元。

财务费用 1 500

应付利息 1 500

11月30日，企业预提本于短期借款利息1500元。

财务费用 1 500

应付利息 1 500

12月30日，企业预提本于短期借款利息1500元。

财务费用 1 500

应付利息 1 500

12月31日，以银行存款支付本季度短期借款利息4500元，全部已预提。

应付利息 4 500

银行存款 4 500

12月16日，企业签发转账支票8000元，向蓝天希望小学捐款。

营业外支出 8 000

银行存款 8 000

12月27日，企业收到一笔罚款收入7000元，存入银行。

银行存款 7 000

营业外收入 7 000

12月31日，计算本月应交所得税48513.09元。

所得税费用 48 513.09

应交税费——应交所得税 48 513.09

12月31日，将本月主营业务收入320 000元，其他业务收入5200元和营业外收入7000元，转入“本年利润”账户

12月31日，将本月主营业务成本150 320元，其他业务支出2200元，营业外支出8000元，主营业务税金及附加3489.4元，管理费用16180元，财务费用1500元，营业费用3500元 和所得税48513.09元，转入“本年利润”账户。

净利润：盈余公积，现金股利，未分配利润

12月31日，按企业本年税后利润的10％提取法定盈余公积金150000元。

利润分配——提取法定盈余公积 150 000

盈余公积 150 000

12月31日，经董事会决议，按全年税后利润的50％分配给投资者现金股利750000元。

利润分配——应付现金股利 750 000

应付股利 750 000

12月31日，结转全年实现的净利润

本年利润 1 500 000

利润分配——未分配利润1 500 000

12月31日，将本年对利润进行的分配数转入“利润分配——未分配利润”明账户。

利润分配——未分配利润 900 000

利润分配——提取法定盈余公积 150 000

利润分配——应付现金股利 750 000

会计凭证

1.记录经济业务的发生或完成情况，为会计核算提供原始依据

2.可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据。

3.可以明确责任，为落实岗位责任提供重要条件。

会计凭证的分类

原始凭证

经济业务发生时直接取得或填制记录经济业务的内容，明确经济责任，具有法律效力，会计核算的原始资料和重要依据

记账凭证

会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理、并确定会计分录，而编制的凭证。是登记账簿的依据。

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