增值税
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一般纳税人应纳税额的计算
例1:某工业企业为一般纳税人,1月份增值税涉税资料如下:
(1)购买原材料100吨,每吨100元,专用发票注明价款10000元,增值税额1700元,同时,支付运费2000元,取得专用发票。
(2)购买生产设备1台,取得专用发票,金额5000元,增值税额850元。 (3)购买厂房建筑材料,专用发票注明价款1000元,增值税额170元。 (4)销售产品一批,专用发票注明价款20万元,
增值税额3.4万元,支付销货运费1000元,取得专用发票。
(5)将100件产品用于职工福利,每件成本150元,售价200元。 (6)将前述购进原料10吨用于厂房建造。 (7)没收包装物押金234元。
(8)上月未抵扣完的增值税进项税额为2000元。
要求:假设该企业相关发票全部经过税务机关认证,根据上述资料确定该企业1月份应该缴纳的增值税额是多少?
例1:解答思路及答案 (1)进项税额:
1700+2000×11%+850+1000×11%-10×100×17%-2000×11%÷10=? (2)销项税额
34000+200×100×17%+234÷(1+17%)×17%=? (3)1月份应纳税额: 应纳税额=? 元
例2:某工业企业为一般纳税人,2月份增值税涉税资料如下:
(1)购买货物一批,专用发票注明价款25000元,增值税额4250元。 (2)购买免税农产品,取得普通发票,发票金额5000元。
(3)向小规模纳税人购买原料,取得普通发票,金额10000元。
(4)纪念建厂10周年,将自产产品发给职工,该产品为非应税消费品,成本20000元,成本利润率10%市,场上没有同类产品售价。
(5)向关联企业赠送本厂产品一批,市场价30000元,成本20000元,开具增值税专用发票。
(6)销售产品一批,价款20万元,随同产品销售单独计价的包装物2000元,向购货方开具了专用发票。代垫运费1000元,运费发票由运输部门开给购货企业,并由销货企业转交给购货企业
(7)销售产品一批,收取包装物租金2000元,包装物押金5000元,产品价款50000元(含税价),因购买企业为小规模纳税人,以上所收款项全部开具了普通发票。
要求:假设该企业相关发票全部经过税务机关认证,根据上述资料确定该企业2月份应该缴纳的增值税额是多少?
例2:解题答案及思路
进项税额=4250+5000×13%=?
销项税额=20000×(1+10%)×17%+30000×17%+(200000+2000)×17%+50000÷(1+17%)×17%+2000÷(1+17%)×17%=?
应纳税额=?
例3:某工业企业为一般纳税人,3月份增值税涉税资料如下:
(1)进口原材料取得海关完税凭证,价款(关税完税价格)40000元,关税税额8000元,消费税2000元,本月全部入库。
(2)收购废旧物资作原料,取得普通发票,价款5000元。
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