前 言
要练说，得练看。看与说是统一的，看不准就难以说得好。练看，就是训练幼儿的观察能力，扩大幼儿的认知范围，让幼儿在观察事物、观察生活、观察自然的活动中，积累词汇、理解词义、发展语言。在运用观察法组织活动时，我着眼观察于观察对象的选择，着力于观察过程的指导，着重于幼儿观察能力和语言表达能力的提高。 出纳顾名思义就是支出和收入货币资金的岗位。
教师范读的是阅读教学中不可缺少的部分，我常采用范读，让幼儿学习、模仿。如领读，我读一句，让幼儿读一句，边读边记；第二通读，我大声读，我大声读，幼儿小声读，边学边仿；第三赏读，我借用录好配朗读磁带，一边放录音，一边幼儿反复倾听，在反复倾听中体验、品味。 出纳是会计工作不可分割的一部分，具体工作虽然没有会计工作复杂，但却很琐碎。要做好这项工作，不仅需要足够的耐心，而且要有一定的专业知识和业务技巧，要求具备较高的处理出纳事务的专业知识水平和较强的数字运算能力。
这个工作可让学生分组负责收集整理,登在小黑板上,每周一换。要求学生抽空抄录并且阅读成诵。其目的在于扩大学生的知识面,引导学生关注社会,热爱生活,所以内容要尽量广泛一些,可以分为人生、价值、理想、学习、成长、责任、友谊、爱心、探索、环保等多方面。如此下去,除假期外,一年便可以积累40多则材料。如果学生的脑海里有了众多的鲜活生动的材料,写起文章来还用乱翻参考书吗? 课程内容
出纳的“钱”途与前途
财务知识小锦囊
出纳的第一关：严控现金流
出纳第二关：银行账户巧管理
出纳第三关：结算方式样样通
打通国际关：外汇管理要知晓
实破外联关－工商、税务及社保
电子处理关－事半功倍通软件
第一章 出纳的“钱”途与前途
一、出纳工作的重要性
1、出纳人员担负着各单位会计核算的基础工作
2、出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务及现金、票据、有价证券的保管。
3、出纳工作质量的好坏直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。
二、出纳人员的职责
1、按国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
2、办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，并据以编制收付款凭证，登记出纳账结出余额
3、按国家外汇管理、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务
4、掌握银行存款余额，不签发空头支票、不出租出借银行账户为其他单位办理结算。
5、保管库存现金和各种有价证券。
6、保管有关印章、空白支票和空白收据。
三、出纳人员的权限
1、维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。
2、参与货币资金计划定额管理的权力。
3、管好用好货币资金的权力。
四、出纳职业前景是什么
1、矢志不渝地做财务工作的纯职业化道路
2、以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路。
（1）会计服务之路
（2）会计培训之路
（3）会计咨询之路
五、如何实现你的职业前景
1、培养良好的素质：正直、诚信、独立思考、
2、要不断学习：树立终身学习的理念
3、不要忽视基础工作
4、要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力。
六、初到一个单位做出纳工作要了解企业什么
1、了解企业类型、注册资本、经营范围等基本情况
2、了解企业各项基本规章制度
3、了解企业生产工艺、业务流程等基本环节
4、了解企业组织结构、人员配置和工作分配情况
5、重点熟悉企业财务制度和财务部门设置
6、顺利进行与原出纳人员的交接人作
7、加强与会计人员和财务主管的沟通
七、把好“人脉”通前景
怎样与财务主管相处
1、尊重原则
2、服从原则
3、请示原则
4、申辩原则
怎么与其他财务人员相处
1、要多向其他同事学习请教
2、要赢得同事的尊敬
3、要注重跟其他同事的沟通协调
4、碰到问题立刻解决
5、提出合理要求时不要表示歉意
6、应和同事保持适当的距离
7、不要把自已的责任推给别人
8、了解同事的潜在语言
9、重视同事的感受
10、学会及时有效地化解冲突
八、守“钱”要有法可依
1、《票据管理实施办法》
2、《现金管理暂行条例》
3、《支付结算办法》
4、《税收征管法》
5、《中华人民共和国会计法》
6、《会计档案管理办法》
7、《会计基础工作规范》
8、《主要税种暂行条例》
第二章 财务知识小锦囊
主要内容：
与会计的“密切”关系
必知的财务知识
熟悉你的新装备
工作内容程序化
你的工作起点：如何填制和审核凭证
填写票据时注意的问题
出纳凭证如何装订、传递和保管
出纳账簿如何启用、登记、更换和保管
出纳报告如何编制
出纳的对帐和结账
错账查找及更正小技巧
出纳档案如何保管及移交
一、与会计的“密切”关系
1、各有各的分工
2、既互相依赖又互相牵制
3、出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算
4、出纳工作是一种账实兼管的工作
5、出纳工作直接参与经济活动过程
二、必知的财务知识
1、会计的基本前提
（1）会计主体
（2）持续经营
（3）会计期间：会计年度公历1月1日-12月31日
（4）货币计量
2、会计核算的一般原则
（1）客观性原则
（2）相关性原则
（3）可比性原则
（4）一致性原则
（5）及时性原则
（6）明晰性原则
（7）配比原则
（8）权责发生制
（9）谨慎原则
（10）实际成本原则
（11）划分收益性支出与资本性支出的原则
（12）重要性原则
（13）实质重于形式的原则
3、出纳人员应采用的核算方法
运用复式记账方法进行账务处理：借贷记帐法
现金、银行存款增加计入借方
现金、银行存款减少计入贷方
4、会计核算的内容：6大要素
三、熟悉你的装备
多功能防伪点钞机的使用
自动支票打字机的使用
保险柜的配备的使用
四、工作内容程序化
1、出纳工作的阶段日程
（1）上班第一时间，先检查现金和有价证券及贵重物品
（2）向领导及会计主管请示资金安排计划
（3）列明当天应处理的事项。
（4）按顺序办理各项收付款业务
（5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记帐凭证登记入账
（6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留明日优先办理
（7）根据单位需要，每天或每周送一次出纳报告
（8）当天下班前出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。
（9）每月最后3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。
（10）每天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。
2、资金收支的一般程序
（1）资金收入的处理
A、清楚收入的金额和来源：
B、清点收入
现金清点
银行核实
清点核对无误后，按规定开具或内部使用的收据
C、收入退回
（2）资金支出的处理
A、明确支出的收款人、金额和用途
B、付款审批
有关证明人的签章
有关领导的签字
到财务部门办理付款
C、办理付款
现金付款
银行付款
付款金额双方确认后处理
D、付款退回
五、你的工作起点：如何填制和审核凭证
1、原始凭证
（1）原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
(2)分类
按来源不同，分为：
外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。
自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。如：领料单、借款单、工资单等。
按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证。
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。
原始凭证的基本内容
（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。（3）填制单位及填制人姓名（4）经济业务内容（5）接收原始凭证的单位名称（6）经办人员的签章（7）数量、单价和金额（核心部分）
填制原始凭证的要求
（1）符合实际情况
(2)明确经济责任
(3)填写内容齐全
(4)书写格式要规范
原始凭证的审核
合规性审核
1）假发票，假收据，假车票是不合法的
2）虽真实但制度不允许报销也是不合法的，如个人购物、外出旅游公款报销
3）虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。
真实性审核
1)经济业务双方当事人和当事单位是真实的
2)经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的
3)经济业务的内容必须是真实的
4)经济业务的“量”必须是真实的
完整性审核
技术性审核
2.记账凭证
专用记帐凭证。
记账凭证的基本要素
记账凭证的名称
记账凭证的日期
记账凭证的编号
经济内容摘要
会计分录内容
所附原始凭证张数
有关人员签章
记账符号
记账凭证的填制
凭证应按顺序编号
凭证的摘要应当明确
会计分录的编制应当正确
凭证的金额必须准确
所附原始凭证应当同类
所附原始凭证应当齐全
错误凭证的更正
凭证的签章
记账凭证的审核
记账凭证各项目填制是否齐全，字迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章。
记账凭证是否附有真实、合法、有效的原始凭证
会计分录中会计科目和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等
六、填写票据时注意的问题
1. 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2. 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
3. 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
4. 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
（3）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。325.04：应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。16409.02：应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；
5. 票据的出票日期必须使用中文大写。
七、会计凭证如何装订、传递和保管
1、会计凭证的装订
（1）会计凭证装订前的整理
会计凭证装订前的整理，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后.再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。
（2）会计凭证装订时
装订之前，要设计一下，看一个月的记帐凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记帐凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。 一本凭证，厚度一般以1.5一2.0厘米为宜。过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若于册。
( 3 )装订准备的用具
准备好铁锥、装订机或小手电钻，还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮。
（4）装订后的保管
各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理
立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，
各类会计档案的保管原则上应当按照附表所列期限执行。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
现金日记账银行存款日记账保管25年
2、科学组织会计凭证的传递注意事项
（1）根据经济业务的特点，企业内部机构设置和人员分工情况，以及经济管理的要求，恰当规定会计凭证的传递环节
（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要手续，确定会计凭证在每一个传递环节上停留的时间，保证会计凭证的及时准确传递，切忌拖延和积压会计凭证
（3）完善单位经济责任制，使单位内部经营管理的各个环节协调配合，有条不紊地做好会计核算工作
3、会计档案的销毁
根据《会计档案管理办法》的规定，按规定可以销毁的凭证，销毁时应办理如下手续：
1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间，等等。
2)由单位负责人在销毁清册上签署意见。
3)销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。
4)销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
销毁会计账册、凭证及报表清册表
类别 名称 年度 月份 数量 计量单位 已保管年限 备注
保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
八、出纳账簿
1、出纳日记账设置
出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。 银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。
财政部制定的《会计基础工作规范》规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得使用银行对账单或者其他方法代替日记账。”所以，出纳应当设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”，涉及有价证券业务的，还应当设置有关有价证券方面的一些明细分类账。有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（××股票）”明细科目核算本单位对××股票的购进、售出以及结存情况。 日记账一般选用“三栏式”账簿。
2、出纳日记账的启用
单位只要有现金或银行存款收付业务发生，就必须设置现金日记账或银行存款日记账。各单位应做到：有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金或银行存款的合理使用和安全完整。
现金日记账和银行存款是特殊的明细账
账簿是重要的会计档案和历史资料。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。
账簿启用表
3、现金日记账
“三栏式”现金日记账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。出纳人员在每日业务终了时，应将现金收、付业务逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每天现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。
例：某公司2019年7月9日支付本公司业务人员张三预支差费1000元，记账凭证的内容如下：
借：其他应收款－张三 1000 贷：库存现金 1000 现金日记账（三栏式）
现金日记账的登记方法 （1）根据记账凭证登记现金日记账 出纳人员每日依据审核无误的与现金或银行存款有关的记账凭证逐笔登记现金日记账。出纳员在办理收、付款时，应当对收、付款原始凭证进行审核，并以审核无误后的记账凭证及所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。 （2）账证相符 现金日记账所记载的内容必须与现金收款凭证和现金付款凭证相一致。每笔经济业务都要按记账凭证的“日期”、“会计凭证编号”、“摘要”、“金额’登记。现金日记账应逐笔分行登记，不得将收、付款凭证合并在一行栏目内登记，也不得将收、付款相抵后以差额数字进行登记。登记完毕后，应逐项审核，在确定审核无误后，在记账凭证上的“记账”栏内打“√”，表示已经登记入账，并在记账凭证的下方出纳处签上自己的名字或加盖印章，以示负责。
（3）登账用笔要使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写 不得使用圆珠笔或铅笔书写。当出现错误。采用红字冲账凭证冲销错误或按照会计制度有关红字登账的有关规定登账时，可用红墨水记账。
（4）登记应规范 出纳员在登记现金日记账时，不得滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪体字。登记现金日记账的文字和数字必须整洁清晰，准确无误；摘要文字应紧靠左线；数字应写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰；若数字金额没有角分为整数时，应在角分栏内填写上“00”，不得省略不写，也不得以“一”号代替；文字、数字字体大小要适宜，紧靠底线书写，上面要留出适当空距，一般应占格宽的1／2，以备按规定方法改错。 每一页的第一笔经济业务的年、月应在年、月栏中填写，只要不跨年或月度，以后本页再登记时，一律不填月份，只填日期。跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份。 （5）连续登记 出纳员在登记现金日记账时，必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随意撕掉页和更换账簿，即使是作废的账页也应当保留在账簿中；在一个会计年度内，任何人不得以任何借口更换账簿或重新抄账簿；记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，若不慎发生跳行、隔页时，出纳员应在空行或空页中间划线加以注销，或在此空行、空页上注明“此行空白”或“此页空白”字样，并加盖出纳员名章，以示负责。
（6）日清月结 出纳员应逐笔、序时登记现金日记账，每日终了计算出库存现金的结余（即日清）。为了及时掌握现金收付和结余情况，当日发生的有关现金收款业务必须要当日入账。每日终了应分别计算出当日现金收入和支出的合计数以及账面结余数。并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。现金日记账不仅要逐日结出余额，还要按规定结账。
（7）按规定转页 现金日记账每一页登记完后，必须按规定转页。为了便于计算了解现金日记账中连续记录的当月累计数额，并使用前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕转接下一页时，须在本页的最末一行摘要栏写上“过次页”字样，并在下一页的第一行摘要栏写上“承前页”的字样，然后将“发生额合计数和余额”结出并结转下页。这里所说的“发生额合计数”应为本月月初至本页止的发生额合计数，这样，就可以根据“过次页”的合计数随时了解本月初至本页末止共收入现金多少，共支出现金多少，也便于月末结账时加计“本月合计”数。 为了减轻出纳员的记账工作，也可以先在本页最后一行用铅笔结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝黑色墨水在下一页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在“摘要”栏写“承前页”字样，不用在每页的最后一行写“过次页”的发生额和余额。
（8）按照规定的方法进行更正错误 出纳员在登记现金日记账发生记录错误时，必须按照规定的方法进行更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证现金日记账的合法性，现金日记账不得任意涂改，严禁擦、挖、刮、补，或使用化学药物清除字迹。当现金收、付款凭证编制正确，只有出纳员在登记现金记账时，发生笔误错误，可采用划线更正法进行更正。要注意的是，当出纳员发现现金日记账发生错误是由于现金收、付款凭证编制错误造成的，出纳员应把错误的凭证退还给原编制的会计人员，根据重新接到的红字凭证或补充凭证，分别采用红字更正法或补充登记法进行更正。
4、银行存款日记账
（1）银行存款日记账的设置 单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，即：有几个银行存款账户，就设置几个“银行存款日记账”，以便于与银行核对账目。（2）银行存款日记账的启用 银行存款日记账在启用账簿时，应严格按照有关规定和要求填写“账簿启用表”。（3）银行存款日记账的登记方法 1）银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。 2）登记时，分别填写“年、月、日”、“会计凭证字号”、“摘要”各栏。“结算、方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。
3）每日终了，应分别计算银行存款收入、付出合计数和当日账面余额，以便检查监督各项收支款项，同时便于定期与银行对账单逐笔核对。 4）期末，应将单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验单位银行存款日记账的记录是否正确。 对于企业涉及有有价证券业务的，应当设置有价证券的明细账。由出纳人员对有价证券进行管理，并直接参与有价证券的明细核算。
银行存款日记账
5、出纳的对账 对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿登记进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记、重记。因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。 （1）对账的内容 对账主要包括以下几个方面的内容。 1）账证核对 账证核对就是将各种账簿上所记载的内容与其入账时所依据的记账凭证及所附原始凭证进行逐项核对。出纳人员主要将“现金日记账”、“银行存款日记账”的记录与记账凭证核对，核对内容包括：记账时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证所反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 2）账账核对 账账核对就是将有内在联系的各有关账簿记录进行核实、查对，达到账账相符。出纳人员主要是将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中的“库存现金”、“银行存款”的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。 3）账款核对 账款核对是将记载货币资金的账簿记录与货币资金的实有数额进行核对。检查核对账款是否相符。出纳人员应具体核对以下内容： ①将本单位“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余数额逐日核对相符。 ②将本单位“银行存款日记账”的账面记录定期与银行转来的对账单上的记录核对相符。 ③将本单位有价证券明细账账面余额与库存有价证券实际结余数额逐日核对相符。
（2）现金长短款的处理 库存现金实有数比“现金日记账”余额溢余（多了），即发生了长款；若库存现金实有数比“现金日记账”短缺，即发生了短款。出纳员盘点时应当编制“库存现金盘点表”，它是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。 库存现金盘点表 年 月 日 编号
盘点人（签章）： 出纳员（签章）： 如果清查盘点的实际库存现金与账面余额不相符应查明原因，作出妥善处理。 在未查明原因之前，首先要调整现金账面记录。
若为现金长款，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户。
若为现金短款，应借记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”账户。待查明原因后，再做相应的账务处理。 例题：企业在现金清查中发现现金短款200元。应根据“现金盘点表”编制记账凭证，作如下分录：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 经查，现金短款的原因为出纳人员李为工作疏忽造成的，属于出纳人员的责任，决定由出纳人员赔偿时，应根据处理通知书，编制记账凭证，作如下分录： 借：其他应收款——李为（或库存现金） 200 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 200 例题：2019年5月28日盘点库存现金，发现长款3元。
当时未查明原因，先做会计处理如下：
借：库存现金 3 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 3 2019年5月29日，经查长款3元属于无法查明原因的现金溢余，经批准后转入营业外收入，会计处理是： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 3 贷：营业外收入 3
（3）“银行存款日记账”与银行对账单的核对 银行每月会定期打印客户对账单，出纳人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”。 即使企业记账和银行记账都没有错误，银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致是由于存在未达账而形成的。所谓未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。未达账项包括以下四种类型： 1.企业已收，银行未收 2.企业已付，银行未付 3.银行已收，企业未收 4.银行已付，企业未付
月末银行日记帐余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=月末银行对帐单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
银行存款余额调节表 年 月 日 单位：
如果调节后双方账目余额不相符，则说明账簿记录有差错，出纳员应进一步查明原因，予以更正。 如果银行存款余额调节表的结果显示双方账目余额相等，一般说明双方记账没有差错。无需做任何调整，不能直接以银行存款余额调节表的结果来调整账簿。 例题：**公司2019年7月31日银行存款余额为158200元，而银行对账单存款余额为78000元，经逐笔核对，发现有如下四笔未达账项： 7月29日，企业收到货款100000元，银行尚未入账； 7月30日，银行支付企业水电费800元，企业因未收到银行的付款通知书，尚未入账； 7月28日，企业开出现金支票一张，金额600元，持票人尚未到银行提现，银行未入账； 7月30日，某单位汇来预付货款20000元，银行已经收妥入账，但企业尚未入账。
银行存款余额调节表 2019年7月31日 单位：元
177400元就是企业实际可动用的存款余额
6、出纳的结账 结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。通过结账为进一步总结分析单位的财务状况、经营管理情况、编制会计报告等工作提供详实、具体的资料数据。 （1）结账工作内容 1）结账前，检查本期日常发生的全部经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，是否按规定程序登记入账，有无错记、漏记、重记。若发现登记工作有失误，应及时按规定手续进行更正、补记。 2）检查单位是否按照“权责发生制”、“配比”的原则，进行账项调整。 3）检查各项费用、成本和收入、成果的时期界限是否均已在有关账户之间完成了结转，是否真实地反映当期的财务成果。 4）完成上述工作后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额。 （2）结账方法
（3）更换账簿：必须每年换新账， 其方法是：在新开设的账簿的第一行摘要栏填写“上年结转”，将上年余额列入“余额”栏，并标明余额方向，余额方向应同上一个会计年度本账簿的余额方向相同。新账结转或重建后，应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称、编号和使用时限，在扉页“会计账簿启用表”上填写启用日期、单位负责人、记账人员和会计主管人员姓名并加盖名章和单位公章。
7、错账查找及更正小技巧
（1）出纳账簿的审查
1）出纳账簿启用的审查
2）出纳账登记的审查
3）出纳账簿结账的审查
（2）错账的查找
1）错账的原因
记账方向错误。
会计科目错误
漏记
重记
数字位数颠倒
数字位数移位
结账时计算错误
其他 错误
2）错账查找技巧
差额法：日记账余额比总账余额少150元
除九法：将错账的差异数，除以9如能除尽，则可根据商数查出错账。一般适用于两种情况：数字错位和数字颠倒。
除二法：将错账的差异数除以2，如能除尽可按商数查找账簿记录，是否有与商数相同的数字记反了方向。
九、 出纳报告单 出纳记账之后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额。 “出纳报告单”主要反映库存现金、银行存款和有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。 出纳报告单 单位名称： 年 月 日至 年 月 日 编号：
主管 记账 出纳 复核 制单 出纳报告单的报告期可与本企业总账会计汇总记账的周期一致，如果企业总账10天汇，则出纳报告单10天编制一次。
十、对出纳人员的基本要求
1、掌握相关财经法规、政策和制度
2、具备较高的业务技能
3、严谨的工作作风
要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，
要有严谨的工作作风和职业习惯。
出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：
（1）精力集中：工作起来要全身心地投入，不为外界所干扰。
（2）有条不紊：就是计算器具摆放整齐，钱数票据存放有序，办公环境洁而不乱。
（3）严谨细致：就是收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错。
（4）沉着冷静：就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。
4、安全意识
现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制，也要有对外保管措施；从办公室的门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求，出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要加强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。
5、道德修养
出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要爱岗敬业，忠于职守，做到口勤、手勤和腿勤。
口勤：不明白就问，多请示，多汇报；
手勤：经办业务要手勤，今日事，今日毕，填制凭证、登记日记账，库存现金日清月结，帐实数相符。
腿勤：多跑银行，超过规定限额的库存现金要及时送存银行，经常与银行核对账目，以保证货币资金的安全。要遵纪守法、廉洁自律、洁身自好、不贪不占公家便宜；做到手脚干净，一尘不染。注意保守机密，竭力为本单位忠心工作，树立为单位的总体利益，全体员工利益服务的思想。
如你不能做到遵纪守法、廉洁奉公，甚至利用职业搞“近水楼台先得月”只会“一失足成千古恨”后毁一生。
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