首页 > 正在进行安全检测...

正在进行安全检测...

发布时间：2023-12-29 06:41:45 来源：文档文库

小中大

字号：

手机查看

积分兑换〔信用卡、航空里程等〕的计税问题

积分兑换〔航空积分换里程、信用卡积分兑换商品等〕是否缴纳增值税问题
各地国税地区口径
《国家税务总局稽查局关于营改增专项稽查工作的函》(税总稽便函[2015]174号

〔三〕关于计提积分准备影响应税收入问题
财税[2014]43号文件所称的“以积分兑换形式赠送的电信业服务不征收增值税”，指的是对赠送电信服务这一行为不征税，电信企业在赠送电信服务时，不需要就赠送的电信服务作价计算销项税额。电信企业可以按照会计制度的规定计提积分准备，但在税收处理上，不能冲减计提积分准备当期的应税收入，也不能在积分兑换时冲减应税收入。
〔四〕关于积分兑换商品和应税服务问题
该问题涉及积分兑换行为的增值税政策问题。积分兑换不是电信行业特有的交易方式，在目前的经济生活中已经越来越普遍。从我们掌握的情况看，该交易形式灵活多样，情况非常复杂，在积分的产生、兑换和收回过国家税务总局
程中，衍生出了积分的交换、买卖、互换、互认等多种形式。积分的使用已经不再仅限于交易双方，大量的第三方，甚至更多企业参与其中。这也使得相关涉税问题并不仅仅限于积分兑换商品缴税与否，更为复杂的是，每一个交易参与方的收入确认、税种认定、税款计算、发票开具、进项抵扣等一系列问题都需要统筹考虑。目前，我司正在进行研究，拟统一明确，暂无法回复明确意见。”
标注：财税[2016]36号文件对财税[2013]106号文中的“航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税”、财税[2014]43号文件规定的“以积分兑换形式赠送的电信业服务不征收增值税”等政策作了调整〔近似于废止〕，且税总稽便函[2015]174号有关积分兑换政策出台在财税[2016]36号文之前，并提到了“暂无法回复明确意见”，因此积分兑换涉及的增值税处理，统一的口径尚待明确。

全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之生活服务业〔8月17日〕

海南国税
二十、关于酒店对外提供奖励优惠政策，如酒店提供累计积分〔如满十送一〕免费入住，是否视同销售问题客户在支付酒店房费时已支付了赠品的对价，不属于视同销售。
标注：积分累计赠送不属于视同销售。
热点问题〔5月16日〕
3.航空积分换里程是否需要缴纳增值税？
北京国税
答：视同销售，需要缴纳增值税。
标注：视同销售处理。
纳税人咨询的营改增十个热点问题〔5月第3周〕 6月6日
八、航空积分换里程是否需要缴纳增值税？
四川国税
答：航空积分换里程需要按照规定缴纳增值税。
标注：视同销售处理。
营改增问题快速处理机制专期十六 11月1日

河南国税
问题一银行以积分兑换形式赠送的货物或金融服务，是否视同销售？
答复：银行以积分兑换形式赠送货物，属于无偿赠送货物，应当视同销售，按照货物适用的税率缴纳增值税。视同销售货物的销售额，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定执行。购进用于积分兑换的货物取得增值税专用发票等扣税凭证的，其进项税额允许抵扣。银行以积分兑换形式赠送的金融服务，不征收增值税。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/0bfd73a4824d2b160b4e767f5acfa1c7ab008280.html