浅析年终奖个税临界点
一年一度的年终奖时刻虽然已经结束了,除了带给我们愉悦的心情外,也带给我们一个思考:年终奖金的发放是不是多多益善?如果这样想,那就大错特错了。因为年终奖在计算应该使用的税率时会出现一个临界点,只要超过临界点,不管超出多少所对应的税率就会发生变化。
根据2011年9月1日颁布的《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》,新个税法将税率由原9级缩减为7级,最低一个临界点变为18000元(见下表),“陷阱”也相应缩减为6个,也即6个奖金区间,分别是:[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
年终奖(元) | 除以12个月 | 对应税率 | 速算扣除数 | 应纳税额(元) | 增加奖金(元) | 增加税额(元) |
18,000.00 | 1,500.00 | 3% | 0 | 540 | 0 | 0 |
18,001.00 | 1,500.08 | 10% | 105 | 1,695.10 | 1 | 1,155.10 |
19,283.33 | 1,606.94 | 10% | 105 | 1,823.33 | 1,283.33 | 1,283.33 |
54,000.00 | 4,500.00 | 10% | 105 | 5,295.00 | 0 | 0 |
54,001.00 | 4500.083333 | 20% | 555 | 10,245.20 | 1 | 4,950.20 |
60,187.50 | 5015.625 | 20% | 555 | 11,482.50 | 6,187.50 | 6,187.50 |
108,000.00 | 9,000.00 | 20% | 555 | 21,045.00 | 0 | 0 |
108,001.00 | 9,000.08 | 25% | 1,005 | 25,995.25 | 1 | 4,950.25 |
114,600.00 | 9,550.00 | 25% | 1,005 | 27,645.00 | 6,600.00 | 6,600.00 |
420,000.00 | 35,000.00 | 25% | 1,005 | 103,995.00 | 0 | 0 |
420,001.00 | 35,000.08 | 30% | 2,755 | 123,245.30 | 1 | 19,250.30 |
447,500.00 | 37,291.67 | 30% | 2,755 | 131,495.00 | 27,500.00 | 27,500.00 |
660,000.00 | 55,000.00 | 30% | 2,755 | 195,245.00 | 0 | 0 |
660,001.00 | 55,000.08 | 35% | 5,505 | 225,495.35 | 1 | 30,250.35 |
706,538.46 | 58,878.21 | 35% | 5,505 | 241,783.46 | 46,538.46 | 46,538.46 |
960,000.00 | 80,000.00 | 35% | 5,505 | 330,495.00 | 0 | 0 |
960,001.00 | 80,000.08 | 45% | 13,505 | 418,495.45 | 1 | 88,000.45 |
1,120,000.00 | 93,333.33 | 45% | 13,505 | 490,495.00 | 160,000.00 | 160,000.00 |
以最高的一个区间为例,如果年终奖是960000元,应交税330495元。如果年终奖是960001元,应交税将会达到418495.5元,两者相差88000.5元。在这个区间里直到年终奖增加到1120000元,才会刚好出现多发年终奖实际也会多得的情况。
在此情况下,“年终奖临界点”成为一个思考课题,那当面对恰巧赶上临界点时,我们该如何应对呢?作为企业,我们可以将员工们多出临界点的部分奖金捐给慈善机构,将“年终奖”改为“年终捐”,“宁可少千元,不要超一元”,既以最大程度的合理避税又为社会做出了贡献,此乃一举两得。
本文来源:https://www.2haoxitong.net/k/doc/152398f83968011ca30091d8.html
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