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正在进行安全检测...
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发布时间:1714439077 来源:
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“营改增”后,金融服务业纳税人怎样划分不可抵扣的进项税额
【税收筹
划,税务筹划技巧方案实务】
甲银行分行财务经理
A
先生最近为“营改增”而苦恼:根据《营业税改征
增值税试点实施办法》第
27
条,用于免征增值税项目的购进货物、加工
修理修配劳务、服务、无形资产和不动产发生的进项税额不能从销项税额
中扣除。甲银行分行恰恰有大量农户小额贷款、金融机构间资金往来等按
照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》属于免税项目的业务。因此
如何划分可抵扣与不可抵扣的增值税进项税额成为
A
先生面临的一个难
题。带着这一难题,
A
先生向总部的税务经理
B
咨询解决办法。
B
经理没有直接回答
A
先生的问题,而是先问:分行购进的货物、劳务、
服务、无形资产和是否按照用于征税项目还是免税项目准确区分?
A
先生
想了想:“有的项目,比如采购的人力资源外包服务,根据采购合同是单
为免税项目服务的,但是大部分项目都不能直接区分出来。”
“那就先把能够确定为免税项目发生的增值税进项税额区分出来,这部分
不能抵扣。”B
经理接着说:“不能直接区分的项目,按照《营业税改征
增值税试点实施办法》第
29
条,不得抵扣的进项税额=当期无法划分的
全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额
+
免征增值税项目销
售额)÷当期全部销售额,也即按照免税销售额的比例计算不得抵扣的进
项税额。”
“有没有更好的办法?”A
先生不太满意:“有的免税项目,比如金融机
构间资金往来销售额很大,但属于比较简单的日常业务,只耗用银行很少
的人力物力,而征税项目一般都占用大量企业资源,但是销售额有限,按
照销售额比例计算,我们就吃亏了。”
B
经理也有同感:“其实吃亏就吃亏在你没有办法划分进项税额,如果能
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/17d4b6d6a1116c175f0e7cd184254b35eefd1a38.html
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