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电信业纳入“营改增”相关政策问题解答

问：电信业何时起纳入“营改增”？电信业服务的具体范围是什么？
答：电信业自2014年6月1日起纳入“营改增”，电信业服务的具体范围包括以下几个方面：
电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。电信业包括基础电信服务和增值电信服务。
其中，基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
而增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
问：电信业服务的适用税率是多少？
答：根据43号文相关规定，提供基础电信服务，适用税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。
问：电信运营商套餐业务收入如何合理划分？
答：电信业“营改增”后，基础电信服务适用11%的税率，增值电信服务适用6%的税率。而电信运营商套餐业务收入中，常常既包含基础电信服务收入，又包含增值电信服务收入，准确进行划分存
在一定的难度。为了处理好国家、消费者和运营商三方利益，有利于电信业的发展，电信运营商可以按照实事求是的原则，将各种套餐类型进行适当归并分类，确定公允价值和分摊规则，合理划分套餐业务中的基础电信服务及增值电信服务收入，并在报主管税务机关及省级国税局备案后，作为执行标准。
问：提供电信业服务附带赠送用户识别卡、电信终端或者电信业服务的，如何计算缴纳增值税？
答：根据43号文第四条规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
其中，附带赠送的电信终端以成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
此外，因国家发改委规定，首次提供SIM（UIM）卡不得收费，所以首次赠送SIM（UIM）卡不视同销售。
问：哪些电信业服务可以享受增值税差额征税政策？
答：根据43号文规定，中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。
问：哪些电信业服务可以享受增值税优惠政策？

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/18c80f0585254b35eefdc8d376eeaeaad0f316cb.html

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