>>>>政府与非营利组织会计案例分析——
10万元以下的授权支付,10万元以上的直接支付。本年度预算指标为200万。其中直接支付额度为150万,授权支付额度为50万(前面没照到,求补充)
甲单位,12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项):
(1)2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为50万元,甲单位将授权额度50万元计入银行存款,同时确认财政补助收入50万元。
借:零余额账户用款额度50贷:拨入经费50
(2)4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出余额为80万元,代理银行已将80万元划入甲单位的职工个人账户。甲单位将.......借:经费支出80贷:拨入经费80
(3)6日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额55万元。合同约定,所购设备由A供货商于5天内交付,设备价款在交付检验后由甲单位向财政申请直
>>>>接支付。甲单位对此事项未做会计处理。正确
(4)9日,甲单位收到所购设备和购货发票,购货发票上注明的金额为55万元,甲单位在验货后,与当日向财政国库支付机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
甲单位按发票上注明的金额55万元,在确认固定资产的同时,确认应付账款55万元。
借:固定资产55贷:固定基金55支出暂不做处理
(5)11日,甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为55万元。甲单位将55万元确认为事业支出,并增加财政补助收入55万元。对已确认的应付账款55万元来进行冲转。借:经费支出55贷:拨入经费55
(6)14日,甲单位从零余额账户提取现金5万元。甲单位对此事项进行会计处理时,增加现金5万元,减少银行存款5万元。借:现金5
贷:零余额账户用款额度5
(7)15日,甲单位报销差旅费4.8万元,并用现金购买一批随买随
>>>>用的办公用品1000元,甲单位将上述支出4.9万元计入了事业支出。借:经费支出4.9贷:现金4.9
(8)20日,甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订了一项购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为9万元。合同约定,所购计算机由B供货商于本月22日交付,货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。正确
(9)22日,甲单位收到所购计算机,但购货发票尚未收到。甲单位验货后,向代理银行开具了支付令,通知代理银行支付B供货商货款,甲单位因购货发票未到,未做会计处理。
正确,购货发票尚未收到,月中暂不做账,月末按暂估价值入账(10)24日,甲单位收到B供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。甲单位确认固定资产9万元,同时,减少零余额账户用款额度9万元。借:固定资产9贷:固定基金