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研究方法
研究方法
发布时间:2023-09-18 06:54:18 来源:
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在审计理论研究中,研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的
研究成果可以直接丰富和发展审计理论,还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一
些重要理论问题的认识,有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲,研究方
法在审计中是一种更为本质意义上的理论,是审计基本理论的重要组成部分,在审计理论
体系中处于较高的层次。
研究方法是否适当、科学,直接影响着审计理论研究的质量和效果,是促进或制约审
计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说,“初期研究的障碍,乃在于缺乏研
究法。无怪乎人们常说,科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步,
我们就更提高一步,随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前
景。因此,我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来,在理论研究水平上,审
计相对落后予会计及其他相关学科,很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。
在
按
照
惯
例
将
研
究
方
法
分
为
规
范
法
(Normativeapproach
和
实
证
法
(Positiveapproach
两大类别的基础上,本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究
中的具体运用形式,并系统阐述其关系定位问题。
一、
审计理论研究的规范法
一直到
20
世纪
50
年代,与论述会计理论的丰富资料相比,在审计文献中,很难找到
论述审计理论的文章或专著①。莫茨
(R
.
K
.
Mauts
和夏拉夫
(H
.
A
.
Sharaf
合著的《审
计理论结构
(ThephilosophyofAuditing
》
(1961
年
开拓了审计理论研究的先河,并为
规范式审计理论的发展,做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法,既有莫茨
和夏拉夫的哲学方法,后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法,包括历史研究方
法、档案研究方法、比较研究方法等。
(
一
哲学研究方法
一般而言,一门学科发展到一定程度以后,它将开始对自己的目的和本质等理论问题
提出疑问,并开始寻求哲学的指导。不容否认,第一次从哲学的高度系统地、科学地探索
审计理论的,是里程碑式著作《审计理论结构》
。
在审计理论的研究途径上,该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法,对各种审计
理象。进行了全方位的探索。一是理解
(comprehension
,即以概括性的眼光对审计理论
作全面的思考:二是展望
(Perspective
,即从综合的、相互联系的角度考虑每一个审计问
题;三是洞察
(1nsight
,即超越偶然认可时惯例或信念去深刻认识推论的前提;四是想
象
(Vision
,即超越时空,预测审计理论的前景和目标⑧
o
具体说来,理解这一研究途径
是要在审计这门学科中寻求那些较有普遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立
性等,对这些具有广泛适应性的概念进行研究;展望时需要据弃那些特殊的理由、超越个
人成见和既得利益,对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑,而不应仅
从一个或几个有限的角度去考虑;要有所洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不科
学的推论,有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础;发挥想象时则需要真正
摆脱日常问题的困扰并长期致力于发展审计知识领域,对本学科持超然而严肃的态度,去
发现问题所在并预见其对未来的影响。
在审计理论的研究方法上,作者认为,哲学研究的传统方法——分析方法和估价方法
对发展审计理论较为有益。在审计中,存在着客观事实和主观估价这两个研究课题。对此,
需要采用两种不同的研究方法③。由于审计判断取决于通过收集或确定证据获得的信赖程
度,因而有必要像哲学研究那样,对知识和证明理论进行研究,使用分析法。但另一方面,
审计职能是在重视道德行为的“荣誉制度”下实现的,审计人员的价值标准起着决定性的
作用。对.每次审计检查
9
若无行为规划和衡量标准可供借鉴,要保证令人满意的业绩,
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/38e02e79804d2b160b4ec0ea.html
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