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发布时间:1714261571 来源:
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总局公告
2011
年
36
号结束了“国债利息免税收入确认”的南北
争议
-
财税法规解读获奖文档
总局没有无缘无故的公告。
总局公告
2011
年
36
号发布,
结束了南北对国债利息免税收入确认的争议。
1
、在
2008
年以前,各地执行《财政部国家税务总局关于试行国债净价交
易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知》
(财税
[2002]48
号)
文件。
对实行国债净价交易中国债的应计国债利息,在付息日或持有国债到期之
前交易取得的利息收入,按其成交后交割单列明的应计利息额免征企业所
得税。未实行国债净价交易方式的,仍然只对实际到期的利息收入免税。
2
、在
2008
年新法实施,以前政策性文件失效,各地执行中,理解失效的
所得税文件(注册税务师齐洪涛注:理解失效的所得税文件时存在不同意
见)
,也包括财税
[2002]48
号。而《企业所得税法实施条例》规定按照应
付利息确认利息收入,也就是由持有人兑付时,才能享受免税。未到期前
的转让国债应计的利息收入不能免税。
3
、以北京为代表的北方,坚持新法的标准,如:
〈西城国税局金融业
2010
年度企业所得税汇算清缴相关政策提示〉明确:
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入,为免税收入。
注意事项:对于国债利息,会计上一般按权责发生制确认利息收入,即使
没有实际兑付取得,也确认利息收入。
但税法上规定,利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入
的实现,因此企业只有在国债到期实际兑付,取得国债利息收入时,才能
将国债利息收入作为免税收入;如果企业在持有国债期间转让了国债,则
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/45e69310842458fb770bf78a6529647d272834c1.html
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