关于 XX 公司近三年生产经营状况分析
集团公司财务：
公司自2011年6月份从基建正式转入生产至2013年10月份止，已历时生产经营了2年半，生产经营状况一直是不如乐观，但为了配合集团公司的整体资本运作，一直在亏损的情况下经营，我们结合集团公司财务对 公司进行的内部审计，将公司三年来的实际生产经营状况汇报如下：
一、主要经济指标完成情况
1、公司主营业务收支情况
三年来，公司累计实现主营业务收入 100,983,734.10元,其中（冻品销售71,003,356元,毛鸭销售21,089,700.75元，其他业务收入（鸭毛、鸭肠）8,890,676.68元。主营业务成本：134,765,132.40元，营业税金及附加：180,970.96元。销售费用：6,254,611.47元，管理费用：12,102,483.68元， 财务费用：6,133,432.14元，营业外支出：100,000元(环保罚款），实现净利润-58,552,896.50元，实现净资产收益率:-90.41%。
详见附表1、2、
湖北 2011-2013.10收入成本费用分析 表1 | |||||||||||||
项 目 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 合计 | |||||||||
一、营业收入 | 24,509,495.41 | 51959430.88 | 24514807.81 | 100983734.1 | |||||||||
减：营业成本 | 23,760,165.72 | 67650082.87 | 43354883.76 | 134765132.4 | |||||||||
营业税金及附加 | 27,783.21 | 153187.75 | 180970.96 | ||||||||||
销售费用 | 1,675,524.60 | 4261749.9 | 317336.97 | 6254611.47 | |||||||||
管理费用 | 2,201,103.41 | 3898702.63 | 6002677.64 | 12102483.68 | |||||||||
财务费用 | 248,372.95 | 3025437.13 | 2859622.06 | 6133432.14 | |||||||||
减：营业外支出 | 100000 | 100000 | |||||||||||
资产减值损失 | -3,403,454.48 | -27029729.4 | -28119712.62 | -58552896.5 | |||||||||
销售收入 表2 | |||||||||||||
年度 | 冻品 | 毛鸭 | 其他 收入 | ||||||||||
重量 | 单价 | 金额 | 重量 | 单价 | 金额 | 销售收入总金额 | |||||||
2011 | 1604287.071 | 8.62 | 13828954.56 | 1278954.993 | 7.47 | 9553793.801 | 1126747.05 | 24509495.41 | |||||
2012 | 5778655.971 | 6.68 | 38601421.89 | 1326308.15 | 7.11 | 9430050.947 | 3927958.056 | 51,959,430.89 | |||||
2013 | 2755635.05 | 6.74 | 18572980.24 | 274200 | 7.68 | 2105856 | 3835971.573 | 24,514,807.81 | |||||
合计 | 10138578.09 | 7 | 71003356.68 | 2879463.14 | 7.3241 | 21089700.75 | 8890676.679 | 100,983,734.10 | |||||
二、公司财务状况分析
1、企业财务状况
资产总额:XX.75元, 负债总额:XX.73 元,所有者权益总额:8XX.02元。资产负债率为：XX01%
2、资产分析
流动资产XX.39元占总资产XX.75元的XXX.55 %,其中包括、固定资产XX.11元占总资产的XX.24%、无形资产4,215,000元占总资产的X.54%，长期待摊费用：X.25元占总资产的X.67%，该项费用从基建转入公司开业后一直无法逐月摊入成本。
3、负债分析
负债总额：X3元,流动负债占总负债的 100%,经调整，其中：短期借款：为46,149,129.54元占流动负债的82.35%，其中：在XX行贷款X万元(2014年2月4日到期），武XX限公司借款：100万，在集团公司借款19,088,529.54元，在XX120万元，在XX借款1,123.06万元及职工集资款163万元,应付及其他应付账款7,649,021.86元占流动负债13.65 %（为欠供应商款项）,预收账款718,688.83元占流动负债的1.28%（为欠冻品客户款项），应付职工薪酬：1,522,744.50元（为职工工资及农户的代养费）占流动负债的2.72%。详见以下表3、4
短期借款 表3 | ||||||
1 | XX | 12000000 | 0 | 0 | 贷 | 12000000 |
2 | XX | 800000 | 0 | 200000 | 贷 | 1000000 |
3 | XX | 19057946 | 0 | 0 | 贷 | 19057946 |
4 | XX | 29732.7 | 0 | 850.84 | 贷 | 30583.54 |
5 | XX | 1200000 | 0 | 0 | 贷 | 1200000 |
6 | XX | 400000 | 0 | 0 | 贷 | 400000 |
7 | XX | 1000000 | 0 | 0 | 贷 | 1000000 |
8 | XX | 70000 | 0 | 0 | 贷 | 70000 |
9 | XX | 11230600 | 0 | 0 | 贷 | 11230600 |
10 | XX | 120000 | 60000 | 0 | 贷 | 60000 |
11 | XX | 100000 | 0 | 0 | 贷 | 100000 |
46149129.54 | ||||||
供应商欠款 | ||||||
1 | XX | 97800 | 0 | 0 | 贷 | 97800 |
2 | XX | 33355 | 0 | 0 | 贷 | 33355 |
3 | XX | 477398.04 | 0 | 0 | 贷 | 477398.04 |
4 | XX | 500000 | 220875 | 220500 | 贷 | 499625 |
5 | XX | 104912.14 | 52632 | 52632 | 贷 | 104912.14 |
6 | XX | 225430 | 325430 | 208500 | 贷 | 108500 |
7 | XX | 1000000 | 0 | 0 | 贷 | 1000000 |
8 | XX） | 268340.5 | 0 | 0 | 贷 | 268340.5 |
9 | 92049.29 | 0 | 28121.76 | 贷 | 120171.05 | |
10 | 220226.95 | 0 | 35189.35 | 贷 | 255416.3 | |
11 | 297929.75 | 0 | 5840 | 贷 | 303769.75 | |
12 | 133698.8 | 0 | 0 | 贷 | 133698.8 | |
13 | 441910.9 | 50000 | 0 | 贷 | 391910.9 | |
14 | 1612217.3 | 40000 | 66105 | 贷 | 1638322.3 | |
15 | 47981 | 0 | 0 | 贷 | 47981 | |
16 | 42446.11 | 0 | 0 | 贷 | 42446.11 | |
17 | 160948 | 0 | 0 | 贷 | 160948 | |
18 | 687900 | 12460 | 0 | 贷 | 675440 | |
19 | 20000 | 0 | 0 | 贷 | 20000 | |
20 | 1273753.27 | 200000 | 86656.6 | 贷 | 1160409.87 | |
21 | 50000 | 0 | 0 | 贷 | 50000 | |
22 | 58577.1 | 0 | 0 | 贷 | 58577.1 | |
7649021.86 | ||||||
冻品客户预付款 | ||||||
1 | 4790.35 | 832644.35 | 690000 | 贷 | -137854 | |
2 | 21118.76 | 4666667.4 | 5190448 | 贷 | 502661.84 | |
3 | 200000.45 | 5340050 | 5340050 | 贷 | 200000.45 | |
4 | 773.5 | 24816 | 29900 | 贷 | 5857.5 | |
5 | 0.39 | 0 | 0 | 贷 | 0.39 | |
6 | 74.55 | 0 | 0 | 贷 | -74.55 | |
7 | 50000 | 0 | 0 | 贷 | 50000 | |
8 | 300000 | 201971.2 | 0 | 贷 | 98028.8 | |
10 | 36.5 | 50160 | 50160 | 贷 | 36.5 | |
11 | 32 | 0 | 0 | 贷 | 32 | |
12 | 1.6 | 0 | 0 | 贷 | 1.6 | |
13 | 149374 | 561714.9 | 412340 | 贷 | -0.9 | |
14 | 150000 | 277945.8 | 127945 | 贷 | -0.8 | |
718688.83 | ||||||
应付职工工资、代养费 表4 | ||||||
1 | 3020 | 贷 | 3020 | |||
2 | 77100 | 贷 | 77100 | |||
3 | 1170 | 0 | 0 | 贷 | 1170 | |
4 | 120000 | 0 | 0 | 贷 | 120000 | |
5 | 52859.2 | 0 | 0 | 贷 | 52859.2 | |
7 | 1029 | 3000 | 8611 | 贷 | 6640 | |
8 | 51308.5 | 40000 | 0 | 贷 | 11308.5 | |
9 | 33641 | 30000 | 0 | 贷 | 3641 | |
10 | 48288 | 0 | 0 | 贷 | 48288 | |
11 | 15124.5 | 0 | 0 | 贷 | -15124.5 | |
12 | 10000 | 0 | 0 | 贷 | 10000 | |
13 | 5000 | 0 | 0 | 贷 | -5000 | |
14 | 5000 | 0 | 0 | 贷 | -5000 | |
15 | 108 | 0 | 0 | 贷 | 108 | |
16 | 171 | 0 | 0 | 贷 | 171 | |
17 | 71235 | 0 | 20461 | 贷 | 91696 | |
18 | 27194 | 0 | 0 | 贷 | 27194 | |
19 | 144914 | 0 | 0 | 贷 | 144914 | |
21 | 36693 | 0 | 0 | 贷 | 36693 | |
22 | 6079 | 0 | 0 | 贷 | 6079 | |
23 | 13243 | 0 | 0 | 贷 | 13243 | |
24 | 116492 | 0 | 0 | 贷 | 116492 | |
25 | 36527 | 0 | 0 | 贷 | 36527 | |
26 | 7183 | 0 | 0 | 贷 | 7183 | |
27 | 11645 | 0 | 0 | 贷 | 11645 | |
28 | 44876 | 0 | 19110 | 贷 | 63986 | |
29 | 72192 | 0 | 0 | 贷 | 72192 | |
30 | 15415 | 10000 | 0 | 贷 | 5415 | |
31 | 11105 | 11105 | 14949 | 贷 | 14949 | |
33 | 25394 | 0 | 0 | 贷 | 25394 | |
34 | 7012 | 0 | 0 | 贷 | 7012 | |
35 | 19713 | 0 | 3345.3 | 贷 | 23058.3 | |
36 | 12103 | 5381 | 0 | 贷 | 6722 | |
37 | 25572 | 15000 | 0 | 贷 | 10572 | |
38 | 20788 | 0 | 0 | 贷 | 20788 | |
40 | 117347 | 20000 | 0 | 贷 | 97347 | |
41 | 23099 | 0 | 0 | 贷 | 23099 | |
44 | 12494 | 0 | 0 | 贷 | 12494 | |
45 | 36828 | 0 | 0 | 贷 | 36828 | |
46 | 27596 | 0 | 30914 | 贷 | 58510 | |
47 | 45493 | 30000 | 0 | 贷 | 15493 | |
48 | 100000 | 0 | 0 | 贷 | 100000 | |
51 | 107037 | 0 | 0 | 贷 | 107037 | |
52 | 21001 | 贷 | 21001 | |||
1522744.5 | ||||||
合计 | 56039584.73 | |||||
三、经营管理目标主要成本费用分析
（一）、主营业务成本：134,765,132.40元（其中分为放养和屠宰两大部份核算。
1、3年放养部份成本(原材料）：127,644,896.61元，占主营业成本的94.72%。（1）、投苗6,745,241只，回收毛鸭：6,088,670只,计21,198,278.10元（其中：回收外卖毛鸭1,046,024只计，回收屠宰毛鸭5,042,646只，回收率达90.27%，每只成本均价3.48元；（2）、采购饲料856,367包，计91,187,648.00元（其中大料706,693包，计72,400,697.85元，小料149,674包，计18,786,950.15元），每只成本均价14.97元（3）、药品：1,545,695.65元，每只成本均价0.26元；（4）、代养费：7,916,961.36元，每只成本均价1.30元；（5）、运费：3,456,564.16元，每只成本均价0.57元（6）、其他费用（赔偿款等）：2,339,749.34元，每只成本均价0.38元；以上6项放养投苗回收毛鸭原材料成本达到20.964元/只。外卖毛鸭计2,879,463.143公斤，每只毛鸭均为2.75kg；屠宰回收毛鸭：销售10,138,578公斤加库存304,417公斤计10,442,995公斤，每只毛鸭均为2.07kg计算，则放养总成本：127,644,896.61元/（2,879,463.143公斤+10,442,995公斤）=每kg成本均价为9.58元，而综合3年市场冻品均价为7元/公斤,外卖毛鸭均价为7.32元/公斤，（屠宰回收毛鸭2.07*7=14.49元/只，每只鸭亏损：6.47元；外卖毛鸭2.75*7.32=20.13元/只，每只鸭亏损：0.83元）。综合均价：7.07元/公斤，即每公斤亏损2.51元。
详见表5
三年肉鸭放养主成本 表5 | |||||||||||||||
年度 | 大料 | 单价 | 小料 | 单价 | 饲料金额 | 鸭苗 | 单价 | 鸭苗金额 | 合计金额 | ||||||
2011 | 224601 | 98.05 | 41091 | 120.07 | 26,955,470.00 | 2157870 | 4.39 | 9,466,072.60 | 36,421,542.60 | ||||||
2012 | 342033 | 102.74 | 73889 | 125.28 | 44,399,512.00 | 3215101 | 2.65 | 8,510,100.50 | 52,909,612.50 | ||||||
2013 | 140059 | 108.82 | 34694 | 132.35 | 19,832,666.00 | 1372270 | 2.35 | 3,222,105.00 | 23,054,771.00 | ||||||
合计 | 706693 | 102.45 | 149674 | 125.48 | 91,187,648.00 | 6745241 | 3.33 | 21,198,278.10 | 112,385,926.10 | ||||||
年度 | 药品 | 代养费 | 运费 | 其他费用 | 合计金额 | ||||||||||
11-13 | 1,545,695.65 | 7,916,961.36 | 3,456,564.16 | 2,339,749.34 | 15,258,970.51 | ||||||||||
注： | |||||||||||||||
以上各项合计112385926.10+1545695.65+7916961.36+3456564.16+2339749.34=127,644,896.61 | |||||||||||||||
根据以上放养部份分析：
1）、投苗回收毛鸭原材料成本达到20.964元/只*6,088,670只=127,644,896.61元
2）、外卖毛鸭收入均价为7.3241元/公斤*2,879,463.143公斤=21,089700.75元
3）、冻品销售均价为7元/公斤* 10,138,578.09公斤=71,003,356.68元
4）、存货：7,282,888.93元
盈亏点：投苗回收成本127,644,896.61-外卖毛鸭收入21,089,700.75-冻品销售71,003,356.68-存货7,282,888.93=放养部份实际亏损-28,268,950.25元。
2、屠宰部份成本：14,403,125.67元（其中：车间人员工资：7，198，795.49元，制造费用：7，204，330.18元）。占主营业务成本的5.28%,按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭需摊单位成本2.37元。
净亏损：14,403,125.67元-(其他收入）鸭肠鸭毛8,890,676.68 =屠宰部份实际亏损-5,512,447.99元
（详见表6）
制造费用 表 6 | |||||||
年度 | 维修费 | 工资 | 水电费 | 物料消耗 | 折旧 | 运费 | 合计金额 |
2011 | 805283.78 | 805,283.78 | |||||
2012 | 4993496.49 | 1205738.15 | 2575506.67 | 8,181,843.76 | |||
2013 | 36905.00 | 2205299.00 | 678848.74 | 1490565.38 | 361061.46 | 50421.00 | 5,415,998.13 |
合计 | 36905.00 | 7198795.49 | 1884586.89 | 4871355.83 | 361061.46 | 50421.00 | 14,403,125.67 |
3、营业税金及附加：180,970.96元，按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭需摊单位成本0.03元。净亏损：180,970.96元
(三）、期间费用：24,490,527.30元。1、销售费用：6,254,611.47元，2、管理费用：12,102,483.68元，（含为配合集团公司资本运作多交的税金1,852,030.06元）：3、财务费用：6,133,432.14元，其中：支付银行利息5,900,619.80元，支付其他融资利息：175,982.02元，银行手续费：50,401.52元，其他费用开支16,428.82元。按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭需摊单位成本4.02元。
净亏损：24,490,527.29元。
根据以上统计：每只鸭的（6项）单位成本为20.96+2.37+0.03+4.02=27.38元/只；
每公斤为11.96元（即总成本159,336,630.65/13,322,458.233公斤）。
三年实际亏损：58,552,896.50元
其中：1）、放养部份实际亏损： -28,268,950.25元
2）、屠宰部份实际亏损： -5,512,447.99元
3）、营业税金及附加摊亏损： -180,970.96元
4）、期间费用摊亏损： -24,490,527.30元
5)、营业外支出： -100000.00
四、应交税金（2011-2013）计3,314,275.62元。（在管理费用中反映税金有1,852,030.06元为公司资本运作所多付出的税金）。
详见表7
湖北 交税统计表 表7 | |||||||
月份 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 合计 | |||
XX | XX | XX | XX | XX | XX | ||
1 | 5,965.75 | 715.89 | 10,000.00 | 1,329.00 | 18,010.64 | ||
2 | 2,899.33 | 476.92 | 9,999.49 | 1,328.94 | 14,704.68 | ||
3 | 6,121.46 | 863.58 | 200,000.00 | 24,129.00 | 231,114.04 | ||
4 | 6,887.55 | 826.51 | 3,724.05 | 506.04 | 2,000.00 | 369.00 | 14,313.15 |
5 | 6,028.50 | 723.42 | 3,568.50 | 557.22 | 100,000.00 | 12,129.00 | 123,006.64 |
6 | 2,761.46 | 331.38 | 2,506.80 | 429.82 | 50,000.00 | 6,129.00 | 62,158.45 |
7 | 2,660.98 | 319.32 | 135,436.91 | 16,381.43 | 129.00 | 154,927.64 | |
8 | 5,600.09 | 672.01 | 149,990.00 | 18,127.80 | 129.00 | 174,518.90 | |
9 | 5,906.38 | 708.77 | 148,500.00 | 17,949.00 | 129.00 | 173,193.15 | |
10 | 7,384.02 | 886.08 | 10,000.00 | 1,329.00 | 129.00 | 19,728.10 | |
11 | 4,866.50 | 583.98 | 9,985.00 | 1,327.20 | 16,762.68 | ||
12 | 964,025.50 | 115,683.06 | 1,100,000.00 | 132,129.00 | 2,311,837.56 | ||
合 计 | 1,006,120.98 | 120,734.52 | 1,578,697.80 | 190,792.89 | 371,999.49 | 45,929.94 | 3,314,275.62 |
五、重大事项说明
1、公司目前的状况：除经营亏损外，每月需支付各项借款利息为：65.645万元/月，员工工资（在目前已减人的情况下）35万元/月，水电费：9万元/月，计109.645万元。
2、洪湖国税稽查局已对我公司进行为期3年(2010-2012年）的账务稽查工作，对我公司的外账毛鸭销售未做收入已罚款108,293.81元。
3、集团财务对 的内部审计需调整的会计事项，我财务已作好调查账准备，待审计报告来后一律调账。
4、税务局已对我公司两年的外账采购一直只有提货单和出入库单，没有采购发票质疑，有罚款的可能。
5、 公司在 鸭苗公司合作经营父母代肉种鸭投资180万元。
六、存在的问题和管理与控制
针对我公司经营管理中三年来存在的问题，需管理与控制如下:
（一）、加强期间费用的控制与管理：
1、车辆费用的管理:三年来小车费用达到1,014,784.55元；
2、招待费用的管理:三年来招待费达到860,678.00元；
3、办公费用的管理:三年来办公费达到428,345.43元。
以上三项费用虽有所偏高，但在三年建厂初期，为了搞活经济，在经营管理和争取减免所得税和增值税中有过多的付出。但是，为了加强期间费用的管理，建议对以上费用还是需要进一步加强控制：
（二）、加强增值税票的控制和管理
今年4月份以后，我公司已是免税单位，对销售的产品，根据国家税务局的规定，一律只能开据普通发票，为了防止虚开及错开，对开票一律需通过签呈的程序进行开票，确保增值税票的控制和管理，以防虚开给公司带来不必要的影响。
七、关于对集团财务审计报告的回复
1、固定资产有186,825元在集团财务审计中提到需转低值易耗品，根据新会计准则不对金额做具体规定，使用超过一个会计年度，为生产经营所购。可列入固定资产，所以请示集团财务是否可不作调账为好,因为 公司的固定资产本身不大。
2、交易性金融资产为仰比小区使用权（2013.2.18-2016.4.30），转让费1,875,000元。该项资产使用权公司正在协商解除协议。
3、关于 公司“基地费用”账款务处理的说明（详见附件）
4、关于祝家弟在 公司的欠款，我们已向集团财务专题报告（详见附件）
5、关于辞退周辉同志工资及补偿金支付问题的说明（详见附件）
6、关于瞿汉民辞职补偿金支付问题的说明（详见附件）
7、关于其他费用的调账：
放养部份的调账：
1、调账成本865298元是对2012年前期重复账目的调整，预付账款中王泽威280000元、李合林200000元，共计480000元；其他应收款-海大385298元，此帐均为2012年10月以前的账目。
在录入新财务软件的时候，期初数重复录入
2、其他业务收入为恒大补偿款150000元、李官炎鸭棚租金8000元、恒大饲料返点4330元等；
湖北 实业有限公司财务部
2013年11月21日
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/4af892f602d8ce2f0066f5335a8102d277a26137.html
文档为doc格式