小型微利企业认定标准10%税率

小型微利企业认定标准10%税率

小微企业所得税减按10%，是什么优惠政策?是怎么计算出来的呢?

1、《 * 企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”

2、财政部、国家税务总局专门下发财税[xx]4号和财税[xx]117号两份文件，以进一步加大税收优惠力度。根据这两份文件的规定，小微企业具体可享受的税收优惠可归纳为：小微企业xx年的年应纳税所得额不超过3万元(含)的，xx年至xx年的年应纳税所得额不超过6万元(含)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小微企业，实际执行的企业所得税率只为10%。

3、结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，可以得出：xx年度，对年应纳税所得额低于3万元(含)的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%;应纳税所得额在3万元至30万元(包含30万元)之间的，执行20%的优惠税率。xx年度至xx年度，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小微企业，执行10%的所得税优惠税率;6万元至30万元(包含30万元)之间的小微企业，执行20%的企业所得税优惠税率。

4、关于小微企业的界定。《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

《 * 企业所得税法实施条例》第九十二条

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策 * 》财税〔xx〕34号 第二条规定：

企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

上述计算方法自xx年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题 * 》(财税〔xx〕69号)第七条同时停止执行。

在xx年为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在经济中的积极作用。根据《企业所得税》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。而且也出台一系列的优惠政策。

xx年小型微利企业对创业投资公司的优惠政策：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的可以在纳税年度结转抵扣。

创业投资企业享受抵扣应纳所得是的条件如下：

1.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

2.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

3.创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉 * 》(国科发火〔xx〕172号)和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉 * 》(国科发火〔xx〕362号)的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

这一些列的对小型微利企业的优惠政策大大的鼓励的企业的发展，也让xx年的市场经济告诉发展，市场用工一度达到饱和的状态。

在xx年9月国家政府宣布实行新政策。从15年到17年底，对小微企业减半征收所得税，这无疑是小型微利企业的一大福星。对于如何计算企业所得税，业内存在很大的疑虑。对此国家也做出了相应的解释。在工商登记简化，“三证合一”“一证一码”的改革下，大量的企业如雨后春笋般涌现。

随着新政策的实施，企业应该缴纳所得税的多少成为创业者何时成立公司的关键。企业所得税是一个年度性税种，企业在年度当中何时成立对纳税影响不大，但是此次新政策的实施，是的小型微利企业企业税收优惠分成了两段。在xx年10月1日前和xx年10月1日后成立公司所缴纳的企业所得税是不一样的。所以打算在9月成立企业的创业就关系到今年需要纳多少税了。

不同时段成立公司，企业所得税应缴的计算方式如下：

例1：甲公司9月30日成立，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式。xx年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业xx年度应缴纳企业所得税如下。

xx年10月1日前：25×1÷4×20%=1.25(万元)

xx年10月1日后：25×3÷4×50%×20%=1.875(万元)

xx年度应缴纳企业所得税：1.25+1.875=3.125(万元)

例2：乙公司10月1日成立，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式。xx年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业xx年度应缴纳企业所得税如下。

xx年度应缴纳企业所得税：25×50%×20%=2.5(万元)

由此可见，乙公司仅比甲公司晚成立一天，就少缴企业所得税6250元，对于一家小微企业来说不是小数目。

所以，打算在9月底成立企业的创业者，除非必要，可延迟到10月1日以后成立。61号公告规定的“成立”，一般理解为领取工商营业执照;而且10月1日后在全国推开“三证合一”“一证一码”，手续也更加简化，一举两得。

内容仅供参考

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/58071adc6d175f0e7cd184254b35eefdc9d31509.html