2020初级会计实务知识点总结
发布时间：2021-02-19 来源：文档文库
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2020初级会计实务知识点总结
情形 报经批准前
溢余
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
短缺
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借:其他应收款（应由责任方赔偿部分 管理费用(无法查明原因的部分 贷:待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(应支付给有关报经批准后 人员或单位的部分
营业外收入（无法查明原因的部分）
其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
票据类型 银行汇票（见票即付） 银行本票（见票即付） 支票(见票即付
商业汇票
（商业承兑汇票和银行承兑汇票）
核算科目
其他货币资金——银行汇票、银行存款 其他货币资金——银行本票、银行存款
银行存款 应收票据、应付票据
1．取得应收票据和收回到期票款 2.转让应收票据 借:应收票据 借:原材料等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(进项税应交税费——应交增值税(销 额） 借：银行存款 贷：应收票据 贷：应收票据 3.票据贴现 收到票据抵偿之前的应收账款 借:银行存款 借:应收票据 财务费用（票据贴现的利息） 贷：应收账款 贷:应收票据
应收账款
（1）应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。 (2）现金折扣不影响应收账款入账价值。 商业折扣≠现金折扣
应收账款的核算（账务处理
1．赊销商品，确认应收账款(权责发2．收到款项，冲销应收账款 生制的体现 借：银行存款
借：应收账款 财务费用（实际发生的现金折扣额 贷:主营业务收入 贷:应收账款 应交税费—应交增值税(销
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2020初级会计实务知识点总结
现金折扣的计算
1.现金折扣表达方式：2／1０，1／20，ｎ/30折扣率(％／期限(收款距发货天数 ２.现金折扣的计算
(1现金折扣按含增值税的售价计算：
现金折扣金额=(收入＋增值税销项税额）×现金折扣比例 （2）现金折扣按不含增值税的售价计算 现金折扣金额＝收入×现金折扣比例
【注意】上述两种情形,计算现金折扣时，基数都不包括垫付的运杂费等。 3.实际收到的款项=应收账款入账金额－现金折扣金额
１.企业向供应单位预付款项时： 借：预付账款(应付账款 贷:银行存款
2．企业收到所购物资时： 借:原材料、库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:预付账款（应付账款） 3.补付货款时：
借：预付账款(应付账款 贷:银行存款
应收股利基本账务处理：
被投资单位宣告分配时: 借：应收股利
贷:投资收益(交易性金融资产持有期间
实际收到时：
借：其他货币资金——存出投资款(上市公司
银行存款(非上市公司） 贷：应收股利
应收利息 