企业所得税计算公式

发布时间：2020-05-09 02:30:28 来源：文档文库

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企业所得税计算公式

　　企业所得税计算公式

应纳税所得额的计算:　　直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

核定应税所得率片收计算:　　应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率

　　应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率

销售(营业)收的计算:一、营业收入　　1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同

　　2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他

二、视同销售收入　　非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入

利润总额的计算:　　会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税)

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

净利润的计算:　　净利润=利润总额-所得税费用

　　某汽车制造公司为增值税一般纳税人，20XX年度发生以下业务:

　　(1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。

　　(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。

　　(3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。

　　(4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。

　　(5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。

　　(6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。

　　(7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。

　　(8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。

　　(9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。

　　(10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。

　　【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】

　　【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。

　　【答案】

　　(1)该公司20XX年度应缴纳的消费税。

　　①【外销1000】17.55 × 1000 ÷(1 + 17%)× 9% = 1350

　　②【内销40】 17.55 × 40 ÷(1 + 17%) × 9% = 54

　　③【自用B5】组成计税价格 × 消费税税率

　　【 12 ×5 × ( 1+ 8% 成本利润率)÷(1- 9%)】× 9% = 6.4