基于低碳经济视角的烟台海关监管与征税职能创新研究

基于低碳经济视角的烟台海关监管与征税职能创新研究*

刘迅 山东工商学院 张玉娣 播奥翻译有限公司

摘要：低碳经济已经成为发展的趋势,我们必须清楚地认识到，尽管当前我国低碳经济已在艰难中起步，但要想使其成为引领中国经济发展的新增长点，但目前还存在以煤为主的能源结构、低碳技术的发展和支撑能力、适应低碳经济发展的相关制度准备以及碳排放强度考核制度等方面诸多障碍和瓶颈。海关的四大基本职能中最重要的是监管与征税两个职能，如何进行业务制度创新和职能的转变，更好地服务低碳经济，从海关的角度做好适应低碳经济发展的相关制度准备，是目前海关面临的急需解决的问题。应借鉴国外已有的经验，从中国国情和发展阶段出发，探索有中国特色的低碳经济发展道路。

关键词：低碳经济；现代物流；海关职能创新

前言

科学家认为人类活动导致地球大气层中的温室气体不断增多是导致全球变暖的主要原因。而在促使气候变暖方面作用最大的温室气体是二氧化碳，其“生命力”很顽强，一旦排放到大气中，少则50年，最长约200年都不会消失。因此，推行低碳经济被认为是避免气候发生灾难性变化、保持人类可持续发展的有效方法之一。中国人民大学经济学院教授、博导杨志形象比喻道：“全球二氧化碳大量排放引起温室效应，使得地球‘发烧’了，而低碳经济为‘生病’的地球开出了一剂‘退烧药’。”

低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，是含碳燃料所排放的二氧化碳显着降低的经济。这一概念最早由英国于2003年在能源白皮书《我们能源的未来：创建低碳经济》上提出。

与传统的经济增长模式相比，低碳经济的实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色GDP，核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的根本性转变，最终目的是实现世界经济的可持续发展。尽管6年前就已提出低碳经济这一概念，但是在相当长的一段时间里，人们对低碳经济仍然属于观望阶段。究其原因，主要是以绿色能源为主的低碳经济被认为成本过高、技术不成熟、难以迅速开展，而且长期以来对化石燃料的依赖，使得人们很难改变原有的发展模式。然而随着油价持续走高，应对气候变化呼声日高，尤其是去年发端于美国的全球金融危机，使低碳经济再次成为“香饽饽”。这次，它不仅仅是一种新的理念，更被当做下一轮新经济的增长点。

一、发展低碳经济的迫切性

作为以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，低碳经济不仅是未来经济可持续发展的唯一方向，也是金融危机后新一轮增长的主要带动力量，低碳经济不仅为实现2010年单位GDP能耗降低20%目标作出了积极贡献，更是当前我国经济实现发展方式转变的突破口。过去30年经济发展表明，那种偏重重化工业的经济结构和以高能耗、高污染为代价的经济增长方式已经走到了尽头。而以生物能源、太阳能、风能、核能等新能源，以及节能产品和低碳产品等为标志的低碳经济、绿色经济，正在创造巨大的商业机会和新的经济增长点。为此，今年中央经济工作会议在部署明年工作时明确要求，进一步强化节能减排目标责任制，加强节能减排重点工程减税，坚决管住产能过剩行业新上项目，开展低碳经济试点，努力控制温室气体排放，加强生态保护和环境治理，加快建设资源节约型、环境友好型社会。特别是大力促进产业结构转型升级，鼓励企业科技创新，大力倡导节能减排，全力推动工业调整振兴的方针，符合我国低碳经济发展的思路。烟台市是一个新兴工业城市和滨海旅游城市，具有丰厚的资源条件和有利的地域交通，是山东省重要的工业基地之一，拥有国家级的海阳核电站，成熟的风力发电系统，广泛的沼气能源利用基础，烟台已走在全国低碳城市发展前列，且照这个方式走下去，必定能够成功。要发展低碳经济，首先需要澄清几个误区。 第一，低碳经济并非“高投经济”。第二，低碳不等于贫困，低碳经济的目标是低碳高增长。第三，低碳经济并不意味着高成本。第四，发展低碳经济并不意味着完全抛弃传统产业。第五，低碳经济与发展中国家谋求自身发展并不矛盾。第六，低碳经济并不完全是政府的事。烟台在发展低碳经济的时候，应先从已有企业如何节能减排入手，同时逐步的建立和完善新兴的清洁能源产业、节能环保产业、服务业等低碳产业。在以上三个主要的领域，烟台很多工作已经如火如荼的开展起来。

（一）清洁能源

1、风能方面

烟台市是山东省风力发电起步最早、装机容量最大的市。经过多年发展，风电产业已从技术示范阶段步入大规模建设阶段，项目布局由沿海及滩涂地区风能丰富带，延伸至内陆局部风能丰富地区和海上风能丰富区。截止2009年底，全市竣工投运风电场11个。依托地处“胶东屋脊”、风力资源丰富的优势，栖霞充分发挥润霖风电、安得利斯风电装备等企业的示范带动作用，突出抓好风电项目的招商工作。目前已投入资金亿元，在大小唐山安装了风力发电机53台，总装机容量万千瓦，年可发电7500万千瓦时，节约标准煤万吨，减少二氧化碳排放量8500吨、粉尘3200吨。投资4亿元的大唐风电、投资3亿元的天润风电、投资3亿元的崮山风电等一批风电项目正在快速推进落实中。

目前，风电项目规模小，部分地区开发混乱在一定程度上影响和制约了风电产业健康快速发展。2010年11月8日《烟台市风力发电发展规划纲要（2010-2020）年》出炉。据此规划，今后十年，烟台风电装机总容量将达到600万千万，其中到“十二五”末，达到300万千瓦，每年可为电网提供清洁电量约57亿千瓦时，年实现销售收入约46亿元。今后5年，全市将重点建设牟平区、莱州市、招远市、蓬莱市、栖霞市、海阳市、长岛县等11个县市区风能资源较好、装机规模较大的陆地风电场。芝罘区、莱山区、高新区因城市发展需要，未规划风电项目。在已经规划的11个县市区当中，长岛县和莱州市在风电理论开发容量中远远大于其它县市区，分别为651万千瓦和295万千瓦。另外，在推进全市陆地风电场建设的同时，还将重点建设莱州市潮间带海上风电和长岛近海海上风电项目。风电装机容量新增262万千瓦 装机容量300万千瓦的风电，年提供清洁电量57亿千瓦时，与燃煤电厂相比，年节约标准煤200万吨，年减少二氧化硫排放量约万吨、一氧化碳约万吨，氮氧化物约万吨，减少排放二氧化碳约650万吨，减少灰渣和粉尘共计50万吨。

2、核能

海阳核电填补江北空白。山东海阳的核电项目是我国首批采用美国西屋先进核电技术AP1000建设的第三代核电站，总投资400多亿元，规划建设两台单机为 125 万千瓦机组，仅进口设备物资总价值就达18亿美元。2014 年投入商业运行，年可发电 200 亿度，实现利税15亿元。现在AP1000的关键技术均是西屋在攻关，国内的企业只能做边边角角的东西。目前，我们很多原材料还需要依赖进口，但如果关键材料都依赖进口，将受制于国外。中国机械装备制造业的自主创新能力处于世界三流水平，70%的行业利润被进口的零部件吃掉，对外技术依存度达到了50%。如果不是中国核电市场前景广阔，引进核电这样的战略性技术并不容易。外方要进入中国市场必须真正向合资企业转让技术，搭国产化平台，帮助中国人实现自主化。而中国在‘市场换技术’的过程中也必须掌握主动权。核电产业也初见规模，核级设备和常规辅助设备制造企业17 家，并在国内同行业中处于领先地位。

3、生物能源

藻类是最低等、最古老的一类植物，虽然结构简单，但却能产出相当于石油的“生物原油”。这种“生物原油”可用来提炼汽油、柴油、航空燃油，以及作为塑料制品和药物的原料。同时，多数藻类植物还能制造出大量的碳水化合物等中间产品，这些产经过发酵处理可以转化为乙醇燃料。藻类植物能捕获空气中的二氧化碳，有助于控制温室气体排放。微藻种植可与CO2的处理和减排相结合（占地1平方公里的养藻场可年处理5万吨CO2），而且微藻不含硫，燃烧时不排放有毒有害气体，整个产油过程非常清洁。烟台海岸线、岛岸线909公里，拥有丰富的藻类资源，可以重点发展藻类能源，同时加强微藻能源相关设备的研制。建议依托大型海藻加工企业，如烟台东方海洋集团，开展微藻加工提油设备的研制开发。在改造原有设备的基础上，引进消化吸收某些国外先进设备和技术，研制从微藻培养、养成、收集到炼制等一系列设备，大幅度提高设备国产化率和产品性能。

栖霞引进了总投资亿元的天力生物质热电项目，主要利用苹果枝条辅助混合枝条进行生物质发电，并利用余热向市区供暖。目前项目进展顺利，投达产后年可发电亿千瓦时，实现销售收入亿元。同时，引进了投资1亿元的万华生态板项目，项目投达产后，年可消化小麦、玉米、花生及苹果枝条等作物秸秆6万吨，生产环保生态板材5万立方米，实现销售收入亿元。

（二）节能设备

节能电力设备不仅包含节能环保概念的电力设备，还包括智能化的电力系统设备，原因是，电力系统的智能化同样能够在输电、调度等方面提升整个电网系统的节能效果。节能家电类产品较多集中在高效节能照明产品、高效节能电机和其它高效节能电器上，例如LED节能灯、节能冰箱、节能空调、节能洗衣机等。已有不少大型家电企业在探索家电节能技术并开发了不少节能家电，在这方面走在前沿的上市公司将获得市场先机。烟台目前有很多节能设备生产企业，并且很多在同行业中处于领先地位。烟台冰轮是我国最大的自制螺杆制冷压缩机、活塞式压缩机及工业制冷成套设备的生产企业。公司和参股公司均生产节能产品并且具有自主核心的技术实力，比如母公司的高效能螺杆制冷剂、参股公司的余热锅炉、工业余热利用型溴化锂制冷机、地源热泵、水源热泵等节能产品。并拥有强大的研发实力和专业化工程服务团队。其旗下烟台荏原空调设备有限公司40%生产溴化锂吸收式制冷机，从事工业余热利用、地源热泵、合同能源管理，占工业余热利用35%的份额。烟台中信节能设备有限公司，是集设计开发、生产、安装、销售、服务为一体的产业化阀门生产制造企业，加工设备和检验试验设备精良，制作精细，检测手段完备。主要生产闸阀、排气阀、过滤器等不同材质、规格的阀门。广泛应用于给排水、电力、石化、冶金、制药等行业。同时，我们还承接工业自动化工程项目及工业自控产品的开发、设计、生产、安装、调试工作。在工业节能领域积累了国内外先进技术和丰富的现场经验,在工业炉燃烧、电力使用、环保方面取得了优秀的业绩。

二、海关从监管和税收两个方面进行创新助推低碳经济腾飞

的核心理念，在于以系统的观点和方法，对“物”的实体流动全过程进行功能整合，将运输、仓储、包装、装卸搬运、流通加工、配送和等功能实施一体化运作，从而有效降低物流成本，提高物流效率和效益，增强企业和产品的竞争力。为此，以来，不断改革监管制度，积极有效地促进了的发展。转关运输监管制度极大地方便了全球物流。海关保税制度有力地促进了社会化。海关特定为物流专业化服务创造了良好的发展条件。 为了助推低碳经济的飞速发展，海关作为进出口货物的监管机关，对外如何通过加强与别国海关的合作创造低碳产品出口良好的国际环境；对内如何与其他行政监管机关（商检、税务等）合作创造低碳产品出口良好的国内环境。从海关实践来看，海关与国家其他部委之间还存在着职能交叉、分工合作机制不合理和不顺畅等问题，一项工作或政策交给海关后，就各自为政，往往造成海关在实际监管中处于被动地位。因此，海关要紧紧抓住国家进行大部委改革有利时机，及时提出海关在履行职能任务过程中遇到的困难和问题，理顺海关与相关部门的分工协作关系，为全面履行海关职能创造良好的外部环境。针对能源类的低碳产业海关是如何在需要的设备通关方面提供便利（加强前期调研和资料搜集，认真分析企业提供的技术资料，快速认定绿色能源设备；鼓励企业对绿色能源商品提前开展预归类，减少通关时间；鼓励企业通过网上支付方式缴纳税款，减少交税核税环节时间；积极参与管委会新能源产业项目招商，加强政策宣讲，鼓励新能源产业入区发展。）对于传统产业去碳排放新兴的低碳排放等，海关是如何对其节能减排，技术更新设备提供通关便利，对产品如何鼓励出口。对于生产设备企业，要调控器产品内销，配合整个国家产业结构调整。

本文主要从海关自身如何在监管和征税两个环节进行具体业务制度创新（例如；电子通关、分类通关、区域通关、先放后税等）、找准自身定位，切实履行职责、加大教育培训改革力度，培养合格海关关员等，来助推低碳经济腾飞。

（一）监管职能创新

1、电子通关。烟台海关应该提速电子政务助力低碳经济加工贸易台账实现100%电子化。

实行加工贸易手册台帐电子化，是烟台海关根据青岛海关的部署，继纸质手册电子化后的又一重要惠企改革，在提高海关办公效率、减少企业资源消耗、引导银行公平竞争等方面都取得显着成效。对于在低碳环保方面做的比较好的、主要以加工贸易方式生产出口电子产品的企业，针对其备案手册多，办理加工贸易手册台账需要海关银行两头跑的特点，烟台海关可以和中国银行和工商银行实现电子化联网，这样企业办理台账手续时就会省时又省心。实现了加工贸易台账的100%电子化，企业办理台账时间将从原来的平均1-2天缩短至1个小时之内，全面提升烟台海关电子政务水平，真正实现海关业务电子化的突破。

2、分类通关

分类通关是指海关以企业守法管理为核心，综合企业类别、商品性质和物流信息等各类风险要素，对进出口货物实施分类管理的通关作业模式。该模式对大部分诚信守法企业的低风险进出口货物实施计算机自动审核、自动放行，对少数企业高风险的货物，实施重点审核、加强查验等管理措施。实现通关作业方式由“纸面人工为主、逐票审核”向“电子自动为主、重点审核”转变。实施出口分类通关后，烟台辖区绝大多数企业将享受极大通关便利，可以大幅度提高货物通关速度，帮助企业降低成本，提升市场竞争力。随着分类通关在烟台口岸正式运行，80%以上的出口货物报关单由计算机自动放行成为新的通关模式。据青岛海关统计，实施出口分类通关后，通关现场平均通关时间为分钟，较改革前的分钟缩短了分钟，通关效率提高%。　　在风险分析的基础上，针对符合低碳经济发展要求的企业的进出口报关单可以适用低风险模式通关。低风险模式的整体通关速度比“高风险重点审核”模式快三分之一左右。高风险模式中的潜在风险是低风险模式中潜在风险的4-5倍。开展分类通关的烟台海关可以将四分之三的查验力量集中在高风险货物上，通过通关的高效率带来的吸引力，引导企业珍惜企业资信，守法经营。宜家（中国）投资有限公司算的该企业的发展帐对很多企业发展低碳经济，争取适用海关低风险模式通关很有借鉴意义。第一是成本帐。因为通关效率提高了，企业物流成本大大降低，低风险单证查验率低，也使企业花在通关方面的成本降低了。第二是效率帐。提高物流效率是提高企业竞争力的重要武器，通关效率的提高使我们企业物流部门能更合理地安排物流配送的各个环节，从而提高物流效率。第三是信誉帐。通关效率乃至物流效率的整体提升，使我们有更充分的把握完成订单，对企业信誉的提升有莫大的帮助。第四是文化帐。海关的守法便利原则促使我们企业更加注重提高自身素质，形成诚信守法的健康企业文化。而这四笔加在一起，就是一笔企业发展帐。

另外，烟台海关可以采取 “分类通关－报关单证集中代存”。 “分类通关－报关单证集中代存”是报关企业“单证暂存”的两种形式之一，具体是指报关单位向海关报关时，首先通过无纸化模式实现申报，海关同时进行正常的审核放行等操作，而报关单证由则报关企业“集中代存”，再于规定的时间段内集中交付海关并接受海关核查。“单证暂存”可以免去报关企业往返现场递交单证的奔波之苦，在降低通关成本的同时提高通关效率。此外还能形成良好的示范效应，进一步引导企业提升管理水平，增强守法自律意识，扩大海关诚信企业数量和范围。

3、预约通关

预约通关是指海关在工作日上班时间以外、应企业要求办理进出口货物报关验放手续的一种特殊通关业务。烟台海关始终坚持“特事特办 的原则，对企业实行24小时预约值班制度，企业可在海关正常工作时间以外随时报关通关，海关实行上门验放，确保进口原料及时投入生产。这样进一步加快了通关速度，有效地改善了通关环境。

4、区域通关

区域通关是指符合海关规定条件的企业进出口货物时，可自主选择向属地海关任一海关单位申报，在货物实际进出境地的口岸海关办理货物验放手续的一种通关方式。该便利模式免去了本地企业在烟台和其他口岸两地之间的来回奔波之苦，使企业在属地申报、口岸验放等方面得到方便。区域通关在单证办理方面比清关接单快、退单快，在货物办理方面比转关运费低、查验率低，可以说是转关和清关两种通关模式优点的结合体。

随着国家大力支持低能耗、低污染、低排放为基础的“低碳经济”发展模式，烟台地区目前已拥有华润电力风能（烟台蓬莱）有限公司、湘电风能(山东)股份有限公司等多家风能企业，初步形成行业聚集效应。烟台进军风能产业的国有、民营等企业已超20家。烟台成为全省风力发电装机容量最大的地级市。而随着生产的不断发展，这些公司对料件进口通关等物流环节的要求也越来越高。为适应经济形势发展形势和企业实际需求，烟台海关不断推出便捷通关措施服务新能源企业扩大设备进口，在促进进出口贸易平衡的同时有效地支持了企业调整产品结构，转变经济发展方式。

通关前，对于进出口活动频繁的低碳产品生产企业，由于进口设备及零件品种繁多，企业经常会遇到归类难题，而归类不准确导致的报关单修改将直接影响通关效率，烟台海关可以成立专门的通关事务咨询小组，指导企业规范申报。可以安排审单、归类部门与企业建立专线联系，组织业务骨干下厂进行专项培训，实地查看归类疑难商品，共同探讨科学的归类方法，在报关活动之前解决潜在的问题，避免了删单、退单的风险，从而可以使通关速度大大提高。

通关中，按照正常通关流程，货物运抵港口就要接受海关的查验。海关对于企业进口的大型设备例如发电机组等，由于属于精密设备，价格高，重量大，包装要求严格，一旦打开包装查验，有可能影响设备运输的安全性，而且会产生高额费用还将影响生产，无法在海关监管场地实施查验。针对货物的特殊情况和企业的实际需求，在保证监管的前提下，烟台海关可以通过“上门验放”的措施，安排关员随货下厂，在货物装卸的同时进行查验，这样既节约了通关时间，节省了企业的物流成本又保证了货物的安全。通过海关的人性化执法，使料件能在第一时间投放生产线，为企业赢得市场先机创造了条件。另外海关可以在通关环节提供“专用窗口”、“绿色通道”、“预约通关” “前置加工贸易内销环节”等等便利措施，来加速有利于低碳经济发展的 货物快速通关。（二）税收职能创新

1、通过海关 “先放后税”的便捷措施，简化通关流程，缩短通关时限。

为低碳经济发展需要的先进技术、设备、关键零部件和能源原材料进口，海关可以专门成立调研小组，下厂进行实地调研和认真论证，设立“绿色通道”， 简化通关流程，缩短通关时限。在企业提供银行等金融机构担保的前提下，采取先放后税快速通关措施。在这种方式下，企业只要申请办理了关税“网上支付”，并取得银行担保，即可在实际支付税费前要求海关先放行货物，然后在海关规定的缴款期限内缴交税费。企业提供银行担保确有困难的，经总署批准可以实施资产质押担保；对AA企业可以免担保放行。

2、海关协助企业申请减免税优惠政策、办理税款担保。

根据财政部公布的《关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知》，自2010年6月1日起，大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机生产企业在进口关键零部件、原材料时，可以享受免关税和进口增值税的政策优惠。《通知》同时指出，对转盘式膜反应分离器、转盘式微滤机、脱酸塔（煤气综合利用）、喷淋式饱和器（煤气综合利用）和木塑产品生产线的原材料和零部件进口不予免税优惠。

对于很多首次进口的先进低碳环保产品，需要海关进一步验证是否属于减免税的范围，海关可以为已到货的生产设备开设“绿色通道”，及时办理了税款担保和放行手续，保证企业的正常生产经营计划。与此同时，海关工作人员通过深入企业实地调研，通过跟踪生产过程、跟进掌握设备工作原理和特点、咨询专家等方式充分论证设备征免性质，并指导企业整理相关资料，积极向上级部门请示认定，帮助符合条件的企业成功申请到进口设备的减免税优惠。位于烟台海阳的核电项目是我国首批采用美国西屋先进核电技术AP1000建设的第三代核电站，总投资400多亿元，仅进口设备物资总价值就达18亿美元。项目建设过程受到了烟台海关的关注和支持。烟台海关作为山东核电的主管海关，从项目落地之初就主动介入、跟踪服务，多次深入山东核电设备制造有限公司调研核电项目，积极宣传海关税收政策，答疑解惑、指点迷津。由于海阳核电项目适用国家政策较为特殊，进口设备专业性强，烟台海关为企业专门委派业务骨干作为联络员，根据企业的实际情况，协助企业申请减免税优惠政策、办理税款担保。使企业少走弯路，节约了大量的时间和财务成本。专业设备物资进口充分享受国家支持核电产业发展的优惠政策，并方便快捷地运到厂区安装使用。

3、烟台保税港区海关通过保税政策力促低碳经济发展。

烟台保税港区集保税区、保税物流园区、港口、出口加工区等优势于一体，实行全域封闭化、信息化、集约化监管。享受保税区、出口加工区相关的税收和外汇管理政策。主要税收政策有国外货物入港区保税，货物出港区进入国内销售按国家有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税，国内货物入港区视同出口，实行退税，港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。对于低碳环保企业鼓入区建厂，对于高污染的企业则拒绝其入区。

在当前金融危机下，发达国家纷纷将低碳经济作为刺激经济复苏的重点领域，并促使全球低碳经济全面启动，尤其个别发达国家拟制定包含“碳关税”条款的法案，有的国际组织也提出“碳关税”可适用于国际贸易规则。出口碳关税则是一国政府对来本国出口的外贸产品在不符合低碳标准的情况下征收的一种间接税。在WTO和自由贸易区谈判中，发达国家也一直推行“低碳”概念，将环境产品、低碳产品或者气候友好型产品标准，作为其以低碳环保之名，行贸易保护之实的手段，并讨论对非“低碳”产品、服务和技术征收“碳关税”。海关通过积极参与出口碳税开征的讨论，为我国开展低碳经济紧跟国际低碳经济潮流，在战略上应对“低碳”挑战，超前部署，赢得先机。开展低碳经济是对未来可能出现贸易壁垒的率先政策实践，大力促进环保产业发展，减少潜在的绿色贸易壁垒，正确引导我国对外贸易的可持续发展。

参考文献：

1、高融昆.中国海关的制度创新和管理变革［M］.经济管理出版社，2002.

2、黄熠.我国海关物流监控政策及其改革趋向［J］.港口经济，2004,(6).

3、曹碹玮 刘洪涛.基于制度主义视角的低碳创新:丹麦\德国和美国发展风电产业的启示［J］.管理学家，2010,(1).

4、孙晓伟.碳税制度的设计与实施.光明日报，2010-9-14.

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/6470ce0d9f3143323968011ca300a6c30c22f1ac.html