固定资产折旧会计分录

固定资产折旧会计分录

固定资产

 取得

 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝价款（含增值税）

+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A外购不需安装的

    借：固定资产

 贷：银行存款

B外购需安装的

      借：在建工程

 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）

借：在建工程

  贷：银行存款（支付的安装费等）

借：固定资产

贷：在建工程

达到预定可使用状态时结转

 C自行建造

1购买工程物资

  借：工程物资（含增值税）

 贷：银行存款

2领用工程物资

        借：在建工程贷：工程物资

3领用本企业产成品

     借：在建工程贷：库存商品

帐面成本                              

应交税金

应交增值税（销项税）

 4领用本企业外购原材料

    借：在建工程贷：原材料（等）

应交税金应交增值税（进项税额转出）

5工程物资转做企业存货

     借：原材料应交税金应交增值税（进项税）

贷：工程物资

6联合试车发生费用

借：待摊费用

……………………

一年内摊销

贷：银行存款

………………

支付的费用

原材料

…………

使用本企业外购材料

应交税金

-

应交增值税（进项税）

应付工资

……………

应支付的工资

（

8

）辅助生产车间提供的劳务

借：在建工程

贷：生产成本

-

辅助生产成本

（

7

）完工交付

借：固定资产

贷：在建工程

（

8

）改扩建

借：在建工程

贷：银行存款（等）

（

9

）改扩建变价收入

借：营业外收入

贷：在建工程

（

10

）参照预计可收回净额①与改扩建

+

（原成本

-

累计折旧）②熟低确认新的投资成本

借：固定资产

营业外支出

………

②

>

①时

中级会计实务：固定资产的后续计量

《中级会计实务...《中级会计实务...

贷：在建工程

C

、投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）

D

、债务重组

（

1

）收到补价

借：银行存款

……………

收到的补价

固定资产

贷：应收账款

（

2

）支付补价

借：固定资产

贷：应收账款

银行存款

………..

支付的补价

D

、非货币性交易换入（举例）

（

1

）收到补价

确认的收益＝补价

/

（换出资产）公允价

*

（换出资产）帐面价

+

补价

/

（换出资产）公允价

*

应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金

-

应交增值税（进项税额转出）

营业外收入

-

非货币性交易收益

（

2

）支付补价

借：固定资产

贷：原材料

应交税金

-

应交增值税（进项税额转出）

银行存款

E

、接受捐赠

（

1

）借：固定资产

贷：待转资产价值

-

接受捐赠非货币性资产

（

2

）借：待转资产价值

贷：应交税金

-

应交消费税

资本公积

-

接受非现金资产准备

F

、无偿调入（按调出单位帐面价值

+

相关税费）

借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G

、盘盈

通过

“

待处理财产损溢

” 

入帐价值：

1

）市价

-

依新旧程度估计的损耗

2

）预计未来现金流量（

1

不可使用情况下）

（

1

）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（

2

）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

H

、出包工程

（

1

）付款或补付工程款

借：在建工程

-x 

工程

贷：银行存款

（

2

）完工交付

借：固定资产

贷：在建工程

I

、租入（暂略）

J

、融资租赁

（

1

）借：固定资产

-

融资租入固定资产

…………

需安装的先入在

建工程

贷：长期应付款

-

应付融资租赁款

（

2

）分期付融资租赁款

借：长期应付款

-

应付融资租赁款

贷：银行存款

（

3

）期满，资产产权转入企业

借：固定资产

-

生产经营用固定资产

贷：固定资产

-

融资租入固定资产

融资租赁费用暂略

2

、固定资产折旧

借：制造费用（管理费用等）

贷：累计折旧

A

、年限平均法（略）

B

、工作量发（略）

C

、双倍余额递减法

第一年＝固定资产价值

* 2/

使用年限

第二年＝（固定资产价值

-

已提折旧）

*2/

使用年限

依此类推

倒数第二年＝（固定资产价值

-

已提折旧

-

净残值）

/2

＝最后一年

D

、年数总和法

总年数（即分母数）＝

n+

（

n-1

）

+

（

n-2

）

+………+2+1

n 

为可使用年限

分子：第一年＝

n

；第二年＝

n-

1………

依此类推

倒数第二年＝

2

；最后一年＝

1 

举例：

（

1

）可使用年限为

8 

年

分母＝

8+7+6+5+4+3+2+1

＝

36      

第一年比例＝

8/36 

（

2

）可使用年限为

5 

年

分母＝

5+4+3+2+1

＝

15           

第二年比例＝

4/15 

3

、后续支出

注意：

（

1

）汽车修理

借：管理费用

贷：银行存款

（

2

）固定资产装修入

固定资产

-

固定资产装修

（两次装修之间

提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）

4

、处置

第一步：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款（应交税金等）

…………………

支付的费用

A

、投资转出

借：

xx

投资

贷：固定资产清理

B

、捐赠转出

借：营业外支出

-

捐赠支出

贷：固定资产清理

C

、债务重组

借：应付账款

贷：固定资产清理

D

、非货币性交易换出

借：原材料

应交税金

贷：固定资产处理

C

、

D

参照前例，双方均可能涉及

“

营业外收入

-xx 

收益

（或支出

-xx 

损失）

”

E

、无偿调出

借：资本公积

-

无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

F

、盘亏

借：营业外支出

贷：固定资产清理

G

、出售、报废

（

1

）借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款｛应交税金

-

应交营业税（税率

5

％）

｝

……………

发生的清理费用

5

、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）

已固定资产帐面价值比较

“

可收回金额

”

孰

低法计减值准备

（

1

）发生减值

借：营业外支出

-

计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

（

2

）以后期间

“

可收回金额

”

恢复

a

、

价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，

因提减值准备造成的未提减值准备状态下

累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响

的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值

-

当期帐面数

b

、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成

的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响

的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值

-

当期帐面数

（

3

）继续减值，继续提。

09

年固定资产可抵进项会计分录怎么做？

问：

09

年固定资产可以抵扣了，那新的会计分录应当怎么做？进项税进入固定资产原值吗？

答：根据增值税转型政策采购固定资产自

2009

年

1

月

1

日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物

投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额）

，可根据《中华人

民共和国增值税暂行条例》

（国务院令第

538

号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

（财政部

国家税务总局令第

50

号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款

书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。

帐务处理：其进项税额应当记入

“

应交税金一应交增值税（进项税额）

”

科目。

所以不应记入固定资产原值。

固定资产抵债分录

如题

:

公司一电脑原值

5000

元

,

已计累计折旧

2000

元

,

现以

2500

元抵个人欠款

,

作如下分录

,

是否有误

? 

借

:

其他应付款

-

李四

   2500 

累计折旧

 2000 

营业外支出

   500 

贷

:

固定资产

-

电脑

 5000 

1、购进时
借：固定资产--办公家具 5200
借：固定资产--电脑 4800
贷：银行存款等 10000

2、电脑折旧年限3年，办公家具折旧年限5年。
固定资产折旧年限规定：
第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(1)房屋、建筑物，为20年；
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
(5)电子设备，为3年。

3、从固定资产入账的下月开始提折旧，每月折旧分录
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧

回答：2013-01-29 15:54

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东奥会计在线v
[学妹]

固定资产会计分录：
借：固定资产--电脑 4800
借；固定资产--办公桌 5200
贷：现金（银行存款）10000
折旧年限：电脑按5年、办公桌按10年
折旧方法：一般采用直线法、残值率可按3%-5%

回答：2013-01-30 09:32

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愤怒近视眼
[新手]

借：固定资产--办公桌5200
-- 电脑4800
贷：现金10000
折旧原则上是两年内；用原值除以24个月得出每月应折旧数

中级会计实务：固定资产的后续计量

《中级会计实务...《中级会计实务...

运输工具

7.917 

6.333 

4.75 

4.75 

9.104 

32.854 

工具器具

1.583 

3.958 

1.742 

0.633 

4.022 

11.938 

其他

合计

65.881 

35.37 

31.567

24.919 

27.883 

2.642 

188.262 

借：制造费用——曲酒车间（折旧费）

65 881 

——勾兑车间（折旧费）

35 370 

——瓶酒车间（折旧费）

31 567

生产成本——辅助生产成本——机修车间

24 919 

管理费用——折旧费

30 525 

贷：累计折旧

188 262

典型业务六：六月同五月

典型业务七：

固定资产及固定资产折旧情况表

企业名称

: 

北京京华酿酒实业有限责任公司

2010

年

7

月

单位

:

仟元

类别

项目 

生产用

非生产

用

未使用

合计

曲酒

勾兑

瓶酒

机修

厂部

房

屋

及

建

筑

物

9 000 

12 280

2 000 

2 900 

2 140 

1 000 

29 320 

机器设备

4 391.18 

2 000 

2 500 

1 500 

1 150 

11 541.18 

运输工具

500 

400 

300 

300 

575 

2 075 

工具器具

100 

250 

110 

40 

254 

754 

其他

合计

13 991.18 

14 930 

4 910 

4 740 

4 119 

1 000 

43 690.18

折

旧

情

况

房屋及建筑物

23.775 

32.440

5.283 

7.661 

5.653 

2.642 

77.454 

机器设备

34.764

15.833 

19.792 

11.875 

9.104 

91.368 

运输工具

7.917 

6.333 

4.75 

4.75 

9.104 

32.854 

工具器具

1.583 

3.958 

1.742 

0.633 

4.022 

11.938 

其他

合计

68.039 

58.564

31.567 

24.919 

27.883 

2.642 

213.614

借：制造费用——曲酒车间（折旧费）

68 039

——勾兑车间（折旧费）

58 564

——瓶酒车间（折旧费）

31 567 

生产成本——辅助生产成本——机修车间

24 919 

管理费用——折旧费

30 525 

贷：累计折旧

213 614

典型业务八、九：同七月

典型业务十：

固定资产及固定资产折旧情况表

企业名称

: 

北京京华酿酒实业有限责任公司

2010

年

10

月

单位

:

仟元

类别

项目

生产用

非生产

用

未使用

合计

曲酒

勾兑

瓶酒

机修

厂部

房

屋

及

建

筑

物

7 000

12 280 

2 000 

2 900 

2 140 

1 000 

27 320 

机器设备

4 391.18 

2 000 

2 500 

1 500 

1 150 

11 541.18 

运输工具

500 

400 

300 

300 

575 

2 075 

工具器具

100 

250 

110 

40 

254 

754 

其他

合计

11 991.18

14 930 

4 910 

4 740 

4 119 

1 000 

41 690.18

折

旧

情

况

房屋及建筑物

18.492 

32.440 

5.283 

7.661 

5.653 

2.642 

72.171 

机器设备

34.764 

15.833 

19.792 

11.875 

9.104 

91.368 

运输工具

7.917 

6.333 

4.75 

4.75 

9.104 

32.854 

工具器具

1.583 

3.958 

1.742 

0.633 

4.022 

11.938 

其他

合计

62.756

58.564 

31.567 

24.919 

27.883 

2.642 

208.331

借：制造费用——曲酒车间（折旧费）

62 756

——勾兑车间（折旧费）

58 564 

——瓶酒车间（折旧费）

31 567 

生产成本——辅助生产成本——机修车间

24 919 

管理费用——折旧费

30 525 

贷：累计折旧

208 331

典型业务十一：同十月

典型业务十二：

固定资产及固定资产折旧情况表

企业名称

: 

北京京华酿酒实业有限责任公司

2010

年

12

月

单位

:

仟元

类别

项目

生产用

非生产

用

未使用

合计

曲酒

勾兑

瓶酒

机修

厂部

房

屋

及

建

筑

物

7 000 

12 280 

2 000 

2 900 

2 140 

1 000 

27 320 

机器设备

4 391.18 

2 000 

2 460

1 500 

1 150 

11 501.18 

运输工具

500 

400 

300 

300 

575 

2 075 

工具器具

100 

250 

110 

40 

254 

754 

其他

合计

11 991.18 

14 930 

4 870

4 740 

4 119 

1 000 

41 650.18

折

旧

情

况

房屋及建筑物

18.492 

32.440 

5.283 

7.661 

5.653 

2.642 

72.171 

机器设备

34.764 

15.833 

19.475

11.875 

9.104 

90.997 

运输工具

7.917 

6.333 

4.75 

4.75 

9.104 

32.854 

工具器具

1.583 

3.958 

1.742 

0.633 

4.022 

11.938 

其他

合计

62.756 

58.564 

31.250

24.919 

27.883 

2.642 

208.014

借：制造费用——曲酒车间（折旧费）

62 756  

——勾兑车间（折旧费）

58 564 

——瓶酒车间（折旧费） 

31 250

生产成本——辅助生产成本——机修车间

24 919 

管理费用——折旧费

  30 525 

贷：累计折旧

208 014

 典型工作任务三：固定资产清查

典型业务一：盘点日固定资产的盘盈、盘亏账务处理 

1固定资产粉碎机盘盈的处理：

借：固定资产——生产用（粉碎机）

80000 

贷：以前年度损益调整——盘盈的固定资产

80000 

2固定资产酒灌盘亏的处理：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

900 

累计折旧

300 

贷：固定资产——生产用（酒灌）

1200 

3固定资产电脑盘亏的处理：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

 3700 

累计折旧

3300 

 贷：

固定资产——非生产用

（电脑）

7000 

典型业务二：领导批复后盘亏固定资产的账务处理

待公司总裁及财政及税务部门审批后：

1

、固定资产酒灌盘亏的处理：

借：营业外支出——盘亏损失

900 

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

900 

2

、固定资产电脑盘亏的处理：

借：营业外支出——盘亏损失

2100 

其他应收款——张贻明

1600 

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

3700 

典型业务三：期末对“以前年度损益调整”科目的账务处理（拓展知

识）

1

、计算以前年度损益调整增加的所得税费用（拓展知识）

借：以前年度损益调整

20 000 

贷：应交税费――应交所得税

20 000 

2

、结转以前年度损益调整科目余额（拓展知识）

借：以前年度损益调整

60 000 

贷：盈余公积

6 000 

利润分配――未分配利润

54 

000 

典型工作任务四：固定资产期末计价

典型业务一：计提固定资产减值准备

计提固定资产减值准备

借：资产减值损失――固定资产减值准备

53 000 

贷：固定资产减值准备――运输工具减值准备

3 000 

固定资产减值准备――机器设备减值准备

50 000 

典型业务二：计提在建工程减值准备

计提在建工程减值准备

借：资产减值损失――在建工程减值准备

7 000 

贷：在建工程减值准备――安装工程——锅炉

7 000

（

1

）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原价）

（

2

）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金

——

应交营业税

（

3

）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

（

4

）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（

5

）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

属于生产经营期间的

借：固定资产清理

贷：营业外收入

——

处置固定资产净收益

（

6

）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：长期待摊费用贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出

——

非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出

处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

[

例

] 2001

年

9

月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。

该厂房账面原值为

400000

元，已提折旧为

140000

元；报废时的残值变价收入为

40000

元，

已存入银行；

清理过程中发生的清理费用为

8060

元，

以银行存款支付；

由于该厂房已投保，

经保险公司核准，决定给予亚泰工厂

160000

元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用

的营业税税率为

5

％。请就以上资料作出会计处理。

[

解答

]

江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

（

1

）

固定资产转入清理：

借：固定资产清理

260000 

累计折旧

140000 

贷：固定资产

40000 

（

2

）

发生清理费用

借：

固定资产清理

8060 

贷：

银行存款

8060 

（

3

）

取得变价收入

借：

银行存款

40000 

贷：固定资产清理

40000 

（

4

）计算交纳的营业税

应交纳的营业税＝

40000×

5

％＝

2000

元

借：固定资产清理

2000 

贷：应交税金

——

应交营业税

2000 

计算应

收取的保险赔偿

借：其他应收款

160000 

贷：固定资产清理

160000 

结转固定资产清理净

损益

固定资产清理净损失＝

260000

＋

8060

＋

2000

－

40000

－

160000

＝

70060

元

借：营业外

支出

——

非常损失

70060 

贷：固定资产清理

70060 

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/6d0a3df5910ef12d2af9e791.html