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正在进行安全检测...
正在进行安全检测...
发布时间:1714345326 来源:
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审计(
2019
)考试辅导
第十六章
+
对集团财务报表审计的特殊考虑
第四编
•
第十六章
•
对集团财务报表审计的特
殊考虑
考点和典题
第四部分
集团财务报表审计的沟通与评价
一、与组成部分注册会计师的沟通
二、评价审计证据
(※※)
三、与集团管理层和治理层沟通
一、与组成部分注册会计师的沟通
1.
双向沟通
[
理解
]
集团→组成部分
[
下达圣旨
]
组成部分→集团
[
递上奏折
]
(
1
)遵守职业道德的情况
(
1
)组成部分应执行的工作;
(
2
)是否遵守集团项目组的要求
集团项目组对其工作的利用;
(
3
)组成部分财务信息
(
2
)沟通的形式和内容
(
4
)因违反法律法规可能导致集团报表发生
(
3
)配合集团项目组的工作
重大错报的信息
(
4
)职业道德和独立性
(
5
)达到临界值的未更正错报
(
5
)重要性和临界值
(
6
)管理层偏向的迹象
(
6
)
导致集团财务报表发生重大错
(
7
)值得关注的内部控制缺陷
报的特别风险
(
8
)组成部分管理层及其他人员的舞弊或舞
(
7
)
集团管理层编制的关联方清单
弊嫌疑
(
9
)总体发现、形成的结论和意见等
通报
和沟
通内
容
真题和模拟题精讲
单项选择题【模拟题】
下列各项中,属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是(
)。
A.
组成部分财务信息中未更正错报的清单
B.
低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
第
1
页
审计(
2019
)考试辅导
第十六章
+
对集团财务报表审计的特殊考虑
C.
对组成部分实施审计时的重要性水平
D.
集团管理层编制的关联方清单
[
答案
]A
[
点评
]
选项
B
中,低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报,组成部分注册会计师通常无需向集
团项目组通报;选项
C
和选项
D
中,属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。
2.
评价沟通
(
1
)集团项目组
应当
与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团公司管理层讨论发现的重大事项;
(
2
)确定是否有必要复核组成部分注册会计师工作底稿的相关部分。在复核时,通常关注与
集团特别风险
相关
的审计工作底稿。
二、评价审计证据
1.
评价内容
集团项目组应当评价是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础,如否,可以要求
组成部分注册会计师对组成部分财务信息
实施追加的程序
;如不可行,集团项目组可以
直接
对组成部分财务信
息实施程序。
2.
审计范围受到限制
(
1
)情形
限制来源
重要组成部分
非重要组成部
分
处理方法
如果无法获取充分、适当的审计证据,需要考虑对审计意见的影响
仍有可能
获取充分、适当的审计证据;例如,对于按权益法核算的组成部
分,集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能接触集团管理层拥
有的与该组成部分相关的信息,则可能认为已构成充分、适当的审计证据
[
易考点
]
(
2
)措施
如集团管理层施加的限制可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当视情况采取下
列措施:
A
)如果是新业务,
拒绝接受
业务委托;
B
)如果是连续审计业务,法律法规允许时,
解除
业务约定;
C
)如法律法规禁止拒绝接受委托或解约,对集团财务报表发表
无法表示意见
。
三、与集团管理层和治理层沟通
1.
与集团管理层的沟通
内控
缺陷
沟通内容
(
1
)集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
(
2
)集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
(
3
)组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
第
2
页
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/7485937a316c1eb91a37f111f18583d048640f7f.html
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