短期借款

　短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

1．取得短期借款时：

借：银行存款

　贷：短期借款

2．期末计提利息

借：财务费用

　贷：应付利息

3．归还短期借款利息

借：应付利息（归还已经预提的利息）

　贷：银行存款

或

借：财务费用（利息没有预提，直接支付）

　贷：银行存款/库存现金

4．归还短期借款本金

借：短期借款

　贷：银行存款

【注意】

（1）短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接支付。

（2）“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核算短期借款的利息。

【例3-1】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按季支付。甲公司的有关会计处理如下：课程资源由微信138********一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。

（1）1月1日借入短期借款时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 000

　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 000

（2）1月末，计提1月份应付利息时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

本月应计提的利息金额=1 200 000×4%÷12=4 000（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款　　　　　　　　　　　　　 　　1 200 000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　1 200 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　 　1 200 000

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 　　8 000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 208 000

【例题·单选题】

某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（　　）万元。（2009年）

A．0.3

B．0.6

C．0.9

D．3.6

【答案】A

【解析】该企业7月31日应计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。

【例题·单选题】

2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（　　）。（2018年）

A．借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

B．每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

C．每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

D．借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

【答案】D

【解析】本题相关分录如下：

借入款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

按月计提利息时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

到期偿还本息时：

借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.25

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/7a12e4baa517866fb84ae45c3b3567ec112ddc5e.html