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中小企业内部控制问题研究
中小企业内部控制问题研究
发布时间:2023-01-30 02:18:30 来源:
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中小企业内部控制问题研究
作者:何冰晶
来源:《中小企业管理与科技
·
下旬刊》
2015
年第
12
期
摘
要:近年来,中小企业发展如火如荼并日益壮大起来,成为中国经济不可或缺的鲜活
力量。在中小企业蓬勃发展之时,不难发现其中有不少被现代经济淘汰,沉没于时代洪流之
下,究其原因多与企业内部控制存在问题关系紧密。这些企业大多内部环境基础薄弱,内部监
督的有效性欠缺,内部制度不够完善健全。本文特针对此现象,对中小企业内部控制问题展开
思考,对其存在的问题给出改进建议。
关键词:中小企业;内部控制;对策
中小企业是万众创新的重要载体,在很多方面有着不可替代的推进作用,诸如可以改善就
业环境、提供更多的就业机会、改善民生、促进技术创新、维护社会和谐等。作为我国最大的
企业群体,中小企业是国民经济的基础性力量,得益于国家政策的扶持,注册数量迅速增加,
在沿海各省市发展如雨后春笋般,创造了超过半数的经济总量。随着市场竞争的进一步加剧,
中小企业的发展速度减缓,一部分遭遇到瓶颈。如何改善企业的内部控制管理现状,提高管理
水平,成为了现阶段企业急需解决的重要问题。
1
中小企业的内涵
中小企业是基于企业规模,与大企业相对的一个概念。
2011
年
6
月
18
日,《关于印发中
小企业划型标准规定的通知》由工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政
部联合印发,根据员工数量、销售额等指标,对各行业划型给出了标准。中小企业自身有着独
特的优势和特点:它们数量众多,生产规模适中或偏小;在各行各业都有渗透,经营种类及范
围广泛,对经济增长贡献巨大;结构和组织简明灵活,对市场热点反应敏捷;抵御市场风险能
力较差,生命周期较短。
2
中小企业内部控制问题现状分析
2.1
内部环境令人堪忧
通过调研,大多数中小型企业是民营企业,创建者一人独大,认为
内部制度可有可无,制度的建立并不能对企业带来直接的经济效益。基于少缴税不交税获取最
大利润的目的,企业创建者排斥内部控制的约束,这样从源头上就不利于内部控制制度的建立
和实施。很多中小企业的创建者并没有意识到内部控制的重要性,少部分建立内部控制制度是
为了应付检查,走走过场,疏于对内部控制的重视。即使有相应的财务内控制度,在日常管理
中也形同虚设。最终往往导致资产流向不明,会计资料不全,直接或间接地损害企业利益。
2.2
财务人员配置不合理
任人唯亲是中小企业的一大致命弱点,放在财务上对企业更是毒
瘤,必须挖除。不少中小企业存在着近亲负责财务工作,会计人员流动性强,致使欠缺继续教
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育经历的会计人员占据财务岗位行使不合乎财务规定的行为,致使企业内部控制工作混乱不
堪。
2.3
不重视会计资料及档案保管
本着节约成本,应付检查的不纯目的,中小企业经营者对
待会计档案的态度不端正,轻视或忽视会计档案保存制度。导致会计资料存放地点不固定,没
有专人保管,大量有价值的档案毁损甚至丢失。企业损失的不只是经营者眼中的一堆
“
纸张
”
,
而是失去了已经发生经济事项的重要数据,对管理者日后做出正确的经营决策、实施有效的管
理方针是致命的。
2.4
监督机制不够完善
很多企业创建者为了达到利润最大化的目的往往会干预会计工作,
财务人员受到管理者的干预和阻挠,大多不敢违背其意图,丧失对企业经济活动进行监督的本
职使命。内部审计是执行内部监督的一个重要方式。现阶段,我国中小企业开展内部审计的现
状不容乐观,内部审计制度和内部审计团队很多根本没有建立,发展缓慢。有些中小企业的财
务人员兼职审计,企业分配给内部审计人员的工作范围十分有限,流于形式,没能对财务工作
形成十分有效的监督。
3
解决中小企业内部控制问题的对策
3.1
造就良好的内部控制环境
企业领导者应塑造先进独特的企业文化,将个人的目标与企
业远景目标相互协调整合,充分调动员工的积极性,建立
“
以人为本
”
的管理理念。以较好的待
遇吸引优秀会计人才加入企业,提升会计从业人员的学历素质,强化业务能力。针对会计人员
普遍学历水平低、专业职称薄弱的特点,对持有会计从业资格证书的会计人员,每年定期开展
会计人员继续教育,夯实财会人员的业务水平。在实施会计人员继续教育的同时,普及会计人
员职业道德教育,督促其遵纪守法,通过学习国家发布的各项财务规章制度,意识到触犯法律
的严重后果,规范个人行为。
3.2
建立电算化会计内部控制信息系统
企业领导者要主动学习国内外成功的管理经验,对
任人唯亲和岗位混淆的现象进行深入思考,走出经营管理误区,健全各项内控制度。随着会计
电算化软件的普及,中小企业亟待建立一套电算化环境下的内部控制制度。通过会计工作不相
容岗位的分离,会计电算化系统授权给每一位财务会计人员不同的职能范围,处理各自权限下
的业务事项,相互牵制,营造良好的内部控制环境。
3.3
建立风险应对预案
据调查,很多中小企业领导者学历不高,对于企业的未来没有明确
的远景规划,安于现状,致使根本不去预估未来可能发生的风险。因此现实中,因风险管理薄
弱,小型突发的风险就可以给企业带来沉重的打击,甚至濒临破产。针对此情况,鉴于中小企
业大多规模较小、业务流程简单的特点,对主要业务循环进行梳理难度不大,能够明确各个风
险点,针对突发情况给出应急预案,做到有备而来、万无一失。日后,真正出现危机之时,企
业便可以查找已经编入内部控制制度中的突发风险应对方案,对其做到从容化解,企业危机迎
刃而解。
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3.4
成立多层次内部监督体系
企业应设置内部稽核部门,严格监督企业内部控制制度的执
行情况,这些专职人员应与其他业务相分离,具有一定的独立性。还可在财务部门挖掘一位工
作能力强、专业素质高的人员对各个经济事务、各个部门、各个人员进行事后监督,并将监督
结果定期反映至部门负责人。
内部审计不可或缺,是内部控制监督体系中重要的一部分,其目的是改善企业的组织运
营。企业经营者应授权并支持内部审计部门,给予充分的权限,保证内部审计调查取证工作顺
利进行下去。从传统的事后审计向事前审计、事中审计延伸,从而提高企业业务的运营效率。
内部审计人员需要有过硬的财务专业知识,最好也熟知审计和相关企业法律法规,只有审计人
员的素质提高了,管理层才能对内部审计放心。
参考文献:
[1]
周丹丹
.
我国中小企业会计工作现状及思考
[J].
科技创新与应用,
2015
(
36
)
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[2]
杨承亮
.
浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策
[J].
科技创业月刊,
2010
(
12
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115.
[3]
朱伟康
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浅谈中小企业会计内部控制存在的问题
[J].
北方经贸,
2015
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[4]
王娟
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中小企业内部控制问题与对策
[J].
合作经济与科技,
2015.
[5]
吴春平
.
中小企业内部控制存在的问题及对策
[J].
经济研究导刊,
2013
(
3
):
113-114.
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/8486d5115bcfa1c7aa00b52acfc789eb162d9e66.html
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