工资薪金个人所得税简化计算方法作者：赵 琪来源：《合作经济与科技》2010年第16期
提要个人所得税是现行税制中的主要税种之一,它的征税对象是个人取得的应税所得。现实工作中征税的个人所得有11项,而且各类所得的计算税率以及计算公式也有所不同。在注册税务师税法的考试教材中增加了不含税工资薪金的个人所得税计算,其计算方法比较麻烦,不便考试时运用。为了方便考生掌握学习,本文提出不含税工资薪金个人所得税的简化计算方法。
关键词:工资薪金;个人所得税;简化计算
中图分类号:F81文献标识码:A
一、一般工资薪金所得应纳个人所得税的计算
工资、薪金所得实行按月计征的办法,适用九级超额累进税率。自2008年3月1日起,工资薪金减除费用由1,600元调整为2,000元,所得按每月定额扣除2,000元或4,800元,就其余额作为应纳税所得额,按适用税率计算应纳税额。其计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
或=(每月收入额-2000元或4800元)×适用税率-速算扣除数
由于个人所得税适用税率中的各级距均为扣除费用后的应纳税所得额,因此,在确定适用税率时,不能以每月全部工资、薪金所得为依据,而只能是以扣除给定费用后的余额为依据,找出对应级次的税率。
二、雇主为其雇员负担个人所得税额的计算
在实际生活中,有的雇主(单位或个人)常常为纳税人负担税款,即支付给纳税人的报酬(工资、薪金、劳务报酬等所得)是不含税的净所得或税后所得,纳税人的因纳税额由雇主代为缴纳。在这种情况下,就不能以纳税人实际所得的收入直接乘以适用税率计算应纳税额,否则,就会缩小税基,降低适用税率。正确的方法是:将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额,即含税收入,然后再计算应纳税额。具体分三种情况处理:
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