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企业所得税前不能扣除项目23项解析
企业所得税前不能扣除项目23项解析
发布时间:2023-05-14 22:49:35 来源:
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企业所得税前不能扣除项目
23
项解析
按照规定,下列项目在计算企业所得税时,不得扣除:资本性支出,无形资产受让、
开发支出,违法经营的罚款和被没收财物的损失,因违反法律、行政法规而交付的罚款、
罚金、滞纳金,自然灾害或者意外事故损失有赔偿部分,超过国家规定允许扣除标准的捐
赠,各种赞助支出,与取得收入无关的其他各项支出,为其他企业提供与本身应税收入无
关的担保而承担的本息支出,职工宿舍修理费,当年应计未计扣除项目,国家税收法规规
定可提取的准备金之外的任何形式的准备金,期货交易所和期货经纪机构提取的准备金,
粮食类白酒广告宣传费,未经批准的价内外基金及收费,建立住房基金和住房周转金制度
的企业出售给职工住房的损失,已出售或出租住房的折旧费用和维修费,住房公积金超过
计税工资标准的部分,给购货方的回扣、贿赂等非法支出,超过或高于法定范围和标准部
分的费用,金融企业返还的手续费,企业承租者上交的租赁费,劳务服务企业缴纳的就业
保障金及滞纳金等。
一、资本性支出
资本性支出,是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。这里所说的对
外投资的支出,包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资,包括购
买股票等长期投资和短期投资。
二、无形资产受让、开发支出
无形资产受让、开发支出,是指纳税人购置无形资产以及自行开发并形成无形资产的
各项费用支出。
上述两项支出不得直接扣除,但允许以提取折旧和销售费用的方式逐步扣除。
三、违法经济罚款和被没收财物的损失
违法经营的罚款和被没收财物的损失,是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和
规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不允许扣除。
四、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金
(
一
因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。
(
二
各项税收的滞纳金、罚金和罚款。各项税收的滞纳金、罚金和罚款是指纳税人违
反国家税法规定,被税务机关处以的滞纳金和罚款以及司法部门处以的罚金。另外,还包
括除上面所说的违法经营罚款以外的各项罚款,包括卫生检查不合格罚款、违反计划生育
罚款、绿化不合格罚款、排污超标罚款、交通违章罚款等等,都不允许扣除。
五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分,是指纳税人参加财产保险,遭受自然灾害或
者意外事故后,保险公司给予的赔偿。这部分赔偿不允许扣除。因为对纳税人来说,虽然
遭受了自然灾害或意外事故,
但得到了补偿,纳税人实际上并未受到损失,
所以不应扣除。
六、超过国家规定允许扣除标准的捐赠
超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性的捐赠,是指纳税
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/a89732dea9114431b90d6c85ec3a87c241288a31.html
《企业所得税前不能扣除项目23项解析.doc》
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