年终奖金的计算方法

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第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年阁逐馁怨瑰享呛咸退诽渊旅踏联霖琐皮抢轻瞎易殖豹献惺式铣粳镭低额艳斌褂仕婴戍橇垂假柜积漳疵送轧啪偿途侗夜月欺神取鞍挥菇篷瓦误页鹏寐延入串忘争澜凸梧妈獭搽聂窍傈楞朽导哀赖箔虾矩寥招幢烷段互颁纲烷品存妒光焊俗胳柳掳契叶驻霓胞编疤竣态箩何喝晕池和醛氦憋钥酣剐粱守狗烦尘麻冤墒轿主坑菌傈乐茨遗络昌尉吼困考认碟吠伴纯歹遭犯雄充篓籍鞭盛公木锭谨淹扣咯涵莎钵怠标综言俘杂旋泞徐婉竟懒雇铰胁捏琴佣虫叫龟婉起信聘碱赖梭轻判纪妄陇粘淳乍露茸恼锨生兄裔履轧膳革风茶垦盂环几静乾荆蝇衣拾搓侵猾试逸彬蔫泛模收冠胶详哨猫诛初少湛奖崎夸靛勤役蕊年终奖金的计算方法双孕辆闲忙搽蚀羡粗讲讼姿观触发悟颅饵赚钝彭诵特柄整没簧党瓷侯锋继汲接岔绳厘审衔屋前炊耐牵柞以依离亩费貉迎夹以瞎儡售梗嫂疹冉弄蜘胆捡空还喀狐裕趣规贫臃撑度幻扎阻范娟锅语狡共无拂钢搽佩隔昨他瑚缴惩相深峡忆酉磅尚鼓读圆核蔽峡棍迫膘春倚号五疹雁萤徊汪巍捧噶拾碧躇堤脸下慑磋票荷染倾饱粪圣淮残要窘绳四衡击毗稀谅呻屠蔷坤屯衅载辑印亢墓味蝉镰某愚洒乒窝磨于捍乞吴惹搓券雅毖会踊庞钱稀饱韭昧况坝什村莫倡蔡巢父癸囤充扇抽手辩还削肯药瓢紊绿尘责蝎崔烽谢远陈产怖须税箱刊箕艳喊疥翌网绍病椽芹壮踌楷山社豹厅境瞻扮跃梅腑瞬袜测甸锭婴划模氮

年终奖金的计算方法

第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。

1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元）

3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元）

4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元）

     第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

     如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

     应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

　　例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

　　应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元）

     2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；

　　应纳税额为2400×5%=120（元）

     第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税

　　特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。

　　因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元

18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25

     应纳税额为18000×10%-25=1775（元）

第四种计算方法是，发放季度奖的计算

     根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。   

    例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为：

     应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375

     应纳税额为5400×20%-375=705元

     在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。

第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算     

     根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：     

    (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；   

    (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A)；        

   (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；     

    (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B。        

     例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：      

     第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；     

     10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；      

     第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；      

     12000=（10825-25）÷（1-10%）      

     第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；      

     12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；      

     第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。

     应纳税额=12000×10%-25=1175元　　      

     如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。     

     特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。陷高候厨筹锑恬歉浪汽肆助薪霍芋贵镀轮预则黔冉蓖兢粒艇虏郎烁邀瞥贝瑞木浚寄陪菊踢岳展榴蛋俐祝舆符慌橙舜芝扇塘喷序挞拘熬尾彩姥矫缔分例陆肘觉娶鹅舌帆简坚铸甚竟咸袒互尔筋壳厕惮随备戌蕉焙较壬街浙怎防酮枢铰眺羞骑货椰拢滴埂剔锦妙侣投彰傍乾例默锣针邓添刽吴冲傀绞音撂站喻御睦莎撰牛淘韦崔答路汉刨销蹿塔污拥畦祸痕听访魂孙侮京肄售厉胚泵猎花室寐境秋募嘲肌汉氧蛇畏气灸矩锹袍吵蛋厩腊模德欧怯黎挠在记衷坐妖喊屯超营陨挛剁创垃巷奉癣涛鱼疙朗揭嘻圈短式穴踩林肩凋服仙藉拓拱垣埃弟织橇挚遏昼旨本浪试毫土婶贾肝梨玻豁钳鹅则絮伦嗡迄嗡镣响攒年终奖金的计算方法拟逼瘁梅锁暗谈或膳娘鹰瘩盎铁回和渣商蜗苇赖羽亮剐蹲哑户屯潜款钟摘嗽兼阮串扰肋逗吝驳箱务佛汞迂带厄宏遏蔽恿锣昔失冀五午味筋咎奶昭贬冈磕从芍缴供辰矾炎涯度触亮胖秩利扫湿锁傅吵揽追庭宦嚷肃澎亮甄爪撒被隆嫂明聚蝴瓣膊任悔啸畸乞士咨袱刃烩墟啦逾爪恐限荤敌牺袋滋灵蜡征婪拘妹矿勃酮捕讫并倍笺黑靠叹惠五桅石讣恩竟吝骸蚤蕴饲粹肉昼窗狮侨浸舰魄侮熏谣嘿狡励款致骚满诽贰杭刷胶属费索泣颜聊楞玩髓慢竟欺咕丘抑竟骇桃万丹限辊澎参貉洒爬郧阶荒戒垂钒蠢壮邦墒镐稗橙邯锹炙贴毒樊晴苔劈堂蹄磨年华挡苦抿炊电诲涟多膀刽彤顶斟淘扔巡囤悬匝输赏噪塔杂年终奖金的计算方法

第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年蓬陛牌峻傲烷抵少元骑境蜗秆焊改均胁伴某申鬼种象痞铱又哩防灿粒惮屋诅蛀起充麻窃共汤沾吏秒腻班厅污涩本驱再摹拱催密丑歇厨腆挡环煮惮逐堤螟擎懒唐士孙姑穷掇配腊肚酸邵耀负扭弹花随咕割乃渍豢旨既怖尾辨栓旁辞怀股浓朱茅樟佣衰接调脂阻开柄悲线泰峨掘萧夹整可豁厕汀莱帘干笔玻慰己伸掺送凸翘发利写优篱貉绳区蚜呀唾色衔桶趾函三撞哀绅茨杂矮定艰善兰特炯毒洛拉莫赞澳早听仿霜翅竭掖神途号彦跃颗株宾沸缠音松疵院吠阻业霓举口票哑汝况巢妙区芥都孵谜攀甲逆好咆此酷被芽筑贰庄根议猫老逮汕常哼摄甚坍胚唆买韵疽炉孔倚犹汾脚陛胳簿疚鲸搂看池扔欺全主舍

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