个人年终奖计算方法及注意事项
一、 年终奖个税计算方法：
年终奖个税计算方法分两种情况：
第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为:
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数
第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为：
应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金 - 个人当月月薪所得与费用扣除额的差额）x适用税率表 – 速算扣除数
上述两种计算公式中的税率和速算扣除数为全年一次性奖金总额/12后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定，根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次，对于施行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
二、 全年一次性奖金临界点节税安排
全年一次性奖金临界点节税安排 金额单位（元）
序号 | 年终奖 | 奖金临界点差异 | 除以12的商数 | 适用税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 实际到手奖金 | 比临界点奖金多缴税费 |
1 | 18,000.00 | 0.00 | 1,500.00 | 3% | 0 | 540.00 | 17,460.00 | 0.00 |
18,001.00 | 1.00 | 1,500.08 | 10% | 105 | 1,695.10 | 16,305.90 | 1,155.10 | |
19,283.33 | 1,283.33 | 1,606.94 | 10% | 105 | 1,823.33 | 17,460.00 | 1,283.33 | |
2 | 54,000.00 | 0.00 | 4,500.00 | 10% | 105 | 5,295.00 | 48,705.00 | 0.00 |
54,001.00 | 1.00 | 4,500.08 | 20% | 555 | 10,245.20 | 43,755.80 | 4,950.20 | |
60,187.50 | 6,187.50 | 5,015.63 | 20% | 555 | 11,482.50 | 48,705.00 | 6,187.50 | |
3 | 108,000.00 | 0.00 | 9,000.00 | 20% | 555 | 21,045.00 | 86,955.00 | 0.00 |
108,001.00 | 1.00 | 9,000.08 | 25% | 1005 | 25,995.25 | 82,005.75 | 4,950.25 | |
114,600.00 | 6,600.00 | 9,550.00 | 25% | 1005 | 27,645.00 | 86,955.00 | 6,600.00 | |
4 | 420,000.00 | 0.00 | 35,000.00 | 25% | 1005 | 103,995.00 | 316,005.00 | 0.00 |
420,001.00 | 1.00 | 35,000.08 | 30% | 2755 | 123,245.30 | 296,755.70 | 19,250.30 | |
447,500.00 | 27,500.00 | 37,291.67 | 30% | 2755 | 131,495.00 | 316,005.00 | 27,500.00 | |
5 | 660,000.00 | 0.00 | 55,000.00 | 30% | 2755 | 195,245.00 | 464,755.00 | 0.00 |
660,001.00 | 1.00 | 55,000.08 | 35% | 5505 | 225,495.35 | 434,505.65 | 30,250.35 | |
706,538.46 | 46,538.46 | 58,878.21 | 35% | 5505 | 241,783.46 | 464,755.00 | 46,538.46 | |
6 | 960,000.00 | 0.00 | 80,000.00 | 35% | 5505 | 330,495.00 | 629,505.00 | 0.00 |
960,001.00 | 1.00 | 80,000.08 | 45% | 13505 | 418,495.45 | 541,505.55 | 88,000.45 | |
1,120,000.00 | 160,000.00 | 93,333.33 | 45% | 13505 | 490,495.00 | 629,505.00 | 160,000.00 | |
三、 以“舍”来避“盲区”
在发放年终奖时，只有“舍”才能“得”。根据上面的表来看，举个例子：如果小李的年终奖是18,800元，如果小李选择只要18,000元，捐出去800元；或者企业选择只发18,000元；这样，不仅小黎实得的奖金，不会“缩水”，同时还做了善事，企业、单位也可以节省工资费用。
根据测算出来的临界点，个人年终奖在18,000元（含以下）的，纳税额不超过540元的，不用担心“盲区”；但如果个人年终奖达到18,001元—19,283.33元之间，那么就会遭遇奖金增加“一小步”纳税额增加“一大步”的情况，这时，应考虑选择发18,000元；如果个人年终奖达到54,001元-60,187.5之间，也是如此具体情况请见（二、全年一次性奖金临界点节税安排）
另外，临界点的测算是根据新修订的个人所得税法测算的，请关注税局相关通知，如果变化需及时调整。
二〇一一年十二月二十一日
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/bf245fb6326c1eb91a37f111f18583d048640f1d.html
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