2020年初级会计职称（会计实务）内部密题、保过通关试卷及答案解析（四）
一、不定项选择题(本题2分)
1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2020年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2020年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示： 名称 借方 名称 贷方 主营业务成本 1350 主营业务收入 1800 其他业务成本 400 其他业务收入 600 税金及附加 125 投资收益 50 管理费用 200 营业外收入 65 销售费用 100 财务费用 20 信用减值损失 10 合计 2205 合计 2515 2020年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：
资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为101.7万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。
资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。
资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。
资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.09万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元。
资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。
资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。
资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。
资料（9）12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元
资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元
（1）根据资料（1），甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
A.主营业务收入增加100万元
B.主营业务成本增加80万元
C.应交税费增加11.7万元
D.其他货币资金增加101.7万元
【正确答案】：BC
【答案解析】：借:应收票据 101.7 贷:主营业务收入 90 应交税费——应交增值税 11.7 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80
（2）根据资料（2），向银行办理贴现对企业的影响，下列说法中正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目3万元
B.借记“银行存款”科目98.7万元
C.贷记“财务费用”科目3万元
D.贷记“其他货币资金”科目101.7万元
【正确答案】：AB
【答案解析】：借：银行存款【实际收到的金额】 98.7 财务费用【贴现息，差额】 3 贷：应收票据【票面金额】 101.7
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是（ ）。
A.应交税费—应交增值税（进项税额）借方确认0.65万元
B.冲减本期主营业务成本4万元
C.库存商品增加4万元
D.冲减本期销售收入5万元
【正确答案】：D
【答案解析】：借：主营业务收入 5 应交税费—应交增值税（销项税额） 0.65 贷：应收账款 5.65
（4）根据资料（4），下列会计分录处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款 22.6 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6
B.借：其他业务成本 18 贷：原材料 18
C.借：销售费用 1 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.09 贷：银行存款 1.09
D.借：应收账款 1.09 贷：银行存款 1.09
【正确答案】：ABC
【答案解析】：借：银行存款 22.6 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 借：销售费用 1 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.09 贷：银行存款 1.09
（5）根据资料（5），下列说法正确的是（ ）。
A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元
B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元
C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入
D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用
【正确答案】：D
【答案解析】：
甲公司（委托方） ：委托代销商品 60 贷：库存商品 60 借：应收账款 90.4 贷：主营业务收入 80 应交税费—增（销） 10.4 借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48 借：销售费用 8 应交税费—增（进） 0.48 贷：应收账款 8.48 借：银行存款 81.92 贷：应收账款 81.92
丁公司（受托方） 借：受托代销商品 100 贷：受托代销商品款 100 借：银行存款 92.8 贷：受托代销商品 80 应交税费—增（销） 12.8 借：受托代销商品款 80 贷：应付账款 80 借：应交税费—增（进） 12.8 贷：应付账款 12.8 借：应付账款 92.8 贷：银行存款 84.32 其他业务收入 8 应交税费—增（销） 0.48
（6）根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司2020年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。
A.2585 B.185 C.2580 D.2565
【正确答案】：A
【答案解析】：1——11月营业收入=1800+600 资料（1）借：应收票据 101.7 贷：主营业务收入 90 应交税费—应交增值税（销项税额） 11.7 资料（2）不涉及营业收入 资料（3）借：主营业务收入 5 应交税费—应交增值税（销项税额） 0.65 贷：应收账款 5.65 资料（4）借：银行存款 22.6 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6 营业收入=1800+600 资料（5）借：应收账款 90.4 贷：主营业务收入 80 应交税费—增（销） 10.4 营业收入=1800+600+90-5+20
（7）根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司2020年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）。
A.146 B.1896 C.1892 D.1878
【正确答案】：B
【答案解析】：1——11月营业成本=1350+400 资料（1）借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 资料（2）和资料（3）不涉及营业成本 资料（4）借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 资料（5）借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48 营业成本=1350+400+80+18+48=1896万元
（8）根据资料（6），该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（ ）。
A.计入管理费用11.6万元
B.计入管理费用10万元
C.计入销售费用10万元
D.计入销售费用11.6万元
【正确答案】：B
【答案解析】：折旧额=360×5/15×1/12=10万元。 借：管理费用 10 贷：累计折旧
（9）根据资料（1）至（8），下列各项中，关于甲公司2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。
A.期间费用为341万元
B.期间费用为342万元
C.营业利润为68万元
D.营业利润为313万元
【正确答案】：BD
【答案解析】：
资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。 借：税金及附加 8 贷：应交税费—应交城市维护建设税 5 —应交教育费附加 3 资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。 借：银行存款 59 贷：投资收益 59 借：营业外支出 2 贷：银行存款 2 2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额： 1-11月期间费用=200+100+20=320 1-11月营业利润=1800+600-1350-400-125-320+50-10=245 第6题全年营业收入=2585；第7题全年营业成本=1896
【关键】 12月份营业收入=2585-2400=185 12月份营业成本=1896-1750=146 资料（1）和资料（3）已汇总营业收入和营业成本 资料（2）借：银行存款 101.4 财务费用 3 贷：应收票据 104.4 期间费用=320+3 营业利润=245+185-146-3 资料（4）借：销售费用 1 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.09 贷：银行存款 1.09 资料（5）借：销售费用 8 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.48 贷：应收账款 8.48 期间费用=320+3+1+8 营业利润=245+185-146-3-1-8 资料（6）借：管理费用 10 贷：累计折旧 10 资料（7）借：税金及附加 8 贷：应交税费—应交城市维护建设税 5 —应交教育费附加 3 期间费用=320+3+1+8+10 营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8 资料（8）借：银行存款 59 贷：投资收益 59 借：营业外支出 2 贷：银行存款 2 期间费用=320+3+1+8+10=342万元 营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8+59=313万元
（10）根据资料（1）至（9），下列各项中，关于甲公司2020年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。
A.所得税费用176万元 B.净利润296.25万元 C.所得税费用79.75万元 D.净利润200万元
【正确答案】：AD
【答案解析】：净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 根据第(9)题,得出营业利润=313万元 1——11月营业外收入65万元,12月无营业外收入 1——11月无营业外支出,资料8营业外支出2万元 利润总额=313+65-2=376 当期所得税=(利润总额+纳税调增额-纳税调减额)=(376+资料8支付税收滞纳金2万元-资料8收到国债利息收入59万元)*25%=79.75 根据递延所得税负债年初数10万元,资料(9)递延所得税负债年末数为109.25 递延所得税资产年初数7万元,资料(9)递延所得税资产年末数为10万元 递延所得税=(109.25-10)-(10-7)=96.25 所得税费用=79.75+96.25=176 净利润=376-176=200
（11）根据资料（1）至（10），甲公司2020年年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额为（ ）万元。
A.70 B.90 C.73 D.110
【正确答案】：C
【答案解析】：根据第(10)小题,得出本年实现的净利润为200万 可供分配利润=年初借方余额20万即-20+当年实现的净利润200万=180万 根据资料(10)根据当年实现的净利润200万提取盈余公积=(200-20)*(10%+5%)=27 2018年度资产负债表中“未分配利润”期末金额=180-提取盈余公积27-资料10宣告发放现金股利80=73
2、甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为 13％。2019 年 12 月发生如下经济业务：
（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款 35 万元，增值税税额为 4.55 万元，该批原材料的成本为 22 万元。以上款项已存入银行。
（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本 为 160 万元，市场售价为 200 万元。
（3）将闲置设备与乙公司签订 2020 至 2022 年短期租赁协议，根据协议规定年租金 500 万元(含税，税率为 13％)，当日已收取下年度租金。
（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价 200 万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司 30％的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10 万元(不含税，税率 6％)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为 12 万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中金额单位以万元表示)
（1）根据上述资料，下列说法中正确的是( )。
A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算
B.将自产产品用于工程建设应确认收入
C.将设备出租当年无需确认收入
D.出租专利权应在当年确认收入
【正确答案】：CD
【答案解析】：销售材料应通过其他业务收入核算；将自产产品用于 工程建设不应确认收入。
（2）根据资料（2），下列会计处理正确的是( )。
A.借：在建工程 160 贷：库存商品 160
B.借：在建工程 186 贷：库存商品 160 应交税费——应交增值税(销项税额) 26
C.借：在建工程 226 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 26
D.借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160
【正确答案】：A
（3）根据资料（4），下列说法中正确的是( )。
A.甲公司应按 200 万元确认收入，按 60 万元确认销售费用
B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用
【正确答案】：BD
（4）根据资料（5），下列会计处理正确的是( )。
A.借：银行存款 10.6 贷：主营业务收入 10.6
B.借：银行存款 10.6 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6
C.借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6
D.借：其他业务成本 12 贷：累计摊销 12
【正确答案】：C
（5）根据上述资料，甲公司 2019 年 12 月应确认的收入为( ) 万元。
A.245 B.685 C.185 D.385
【正确答案】：C
【答案解析】：12 月应确认的收入=35+140+10=185（万元）
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主业且符合收 入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2019 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项:
（1）1 日，与乙公司签订为期 3 个月的服务合同，合同总价款为 300 万元。至 12 月 31 日，已经预收合同款 220 万元，实际发生服务成本 140 万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。
（2）5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元(不含增值税)，实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10％的商业折扣，甲公司于当日发出商品，同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3 个月后产品没有任何质量问题再支付款项。
（3）10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入 30 万元存入银行，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销 15 万元。
（4）15 日，因商品质量原因，甲公司对本年 9 月销售给客户的一批商品按售价给予 5％的销售折让，该批商品原售价为 200万元，增值税税额为 26 万元，实际成本为 180 万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票， 以银行存款退还折让款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。(答 案中的金额单位用万元表示)
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是( )
A.结转营业成本 140 万元
B.确认营业收入 220 万元
C.确认营业收入 210 万元
D.结转营业成本 154 万元
【正确答案】：AC
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正 确的是( )。
A.5 日，“应收账款”科目借方登记 203.4 万元
B.5 日，“合同资产”科目借方登记 203.4 万元
C.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元
D.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180 万元
【正确答案】：BD
（3）根据资料（3），甲公司转让专利使用权的会计处理正确的 是( )。
A.收取款项时 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30
B.结转摊销时 借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
C.收取款项时 借：银行存款 30 贷：营业外收入 30
D.结转摊销时 借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15
【正确答案】：AB
（4）根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正 确的是( )。
A.主营业务收入减少 10 万元
B.主营业务成本减少 9 万元
C.营业收入增加 10 万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
【正确答案】：AD
（5）根据资料（1）至（4），甲公司本期应确认的营业收入的 金额是( )万元。
A.390 B.400 C.410 D.420
【正确答案】：C
【答案解析】：应确认的营业收入金额=210+180+30-10=410（万元）
4、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，装修服务适用增值税税率为 9％，酒店服务适用的增值税税率为 6％。2019 年 12 月，甲公司发生如下业务：
（1）12 月 5 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售W 商品 100 件，W 商品已经发出，每件商品成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 10％向乙公司支付手续费，乙公司适用的手续费的增值税税率为 6％。乙公司没有售出的 W 商品须退回给甲公司。至12 月 31 日，乙公司已将上述商品全部出售，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元。
（2）12 月 16 日，甲公司收到客户丙退回的全部商品，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用 发票(红字)。该批商品系甲公司 2019 年 9 月 20 日销售的商品，增值税专用发票上注明售价为 20000 元，增值税税额为 2600 元，该批商品成本为 15000 元。
（3）12 月 1 日，甲公司与乙公司签订为期 3 个月的装修合同，合同约定装修价款为 100000 元，增值税税额为 9000 元，装修费用每月末按完工进度支付。2019 年 12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为 25％；乙公司履约进度支付价款及相应的增值税款，截至 2019 年 12 月 31 日，甲公司为完成合同累计发生服务成本 20000 元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生服务成本 60000 元。假定该业务属于甲公司的主营业务全部由其自行完成。
（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。12 月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设 备家具等折旧 50000 元、酒店土地使用权摊销费用 20000 元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入 848000 元，全部存入银行。
（1）根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.12 月 5 日发出商品时: 借：发出商品 6000 贷：库存商品 6000
B.12 月 5 日发出商品时: 借：应收账款 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额） 1300 借：主营业务成本 6000 贷：库存商品 6000
C.12 月 31 日甲公司收到乙公司开具的代销清单时 借：应收账款 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1300 借：主营业务成本 6000 贷：发出商品 6000
D.12 月 31 日确认代销手续费时: 借：销售费用 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 60 贷：应收账款 1060
【正确答案】：ACD
（2）根据资料（2），甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.应冲减营业收入 20000 元
B.应冲减应交税费 2600 元
C.应增加库存商品 15000 元
D.应冲减主营业务成本 15000 元
【正确答案】：ABCD
（3）根据资料（3），甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.实际发生服务成本 借：合同履约成本 20000 贷：应付职工薪酬 20000
B.12 月 1 日确认收入: 借：应收账款 109000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9000
C.12 月 31 日确认服务收入 借：银行存款 27250 贷：主营业务收入 25000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2250
D.12 月 31 日结转服务成本 借：主营业务成本 20000 贷：合同履约成本 20000
【正确答案】：ACD
（4）根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.固定资产折旧计入合同履约成本
B.无形资产摊销计入合同履约成本
C.应确认营业收入 800000 元
D.应确认营业成本 250000 元
【正确答案】：ABCD
（5）根据上述资料，甲公司 2019 年应确认的营业收入为( )元。
A.815000 B.835000 C.15000 D.-10000
【正确答案】：A
【答案解析】：营业收入=10000-20000+25000+800000=815000（元）
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