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内部控制风险---财务风险案例
内部控制风险---财务风险案例
发布时间:2024-04-30 06:29:16 来源:
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财
务
风
险
案
例
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一、销售与收款循环内部控制
案例简介:
2000
年,造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处
罚。据查,郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费
用跨期入账等方法需增利润,并据此制作了上市公司的申报
材料。上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲
减成本费用等手段虚增利润。据悉,为激励员工,郑百文公
以“实现
"
销售收入为考核指标,完成指标者封为副总,可以
自配轿车。结果各销售网点为完成指标,不惜购销倒挂,商
品大量高进低出,
最终关门歇业,
留下
4
亿多元的未收账款。
而任职几年的分公司经理,却开上了属于自己的价值上百万
的宝马轿车,住上了价值几百万的豪宅。
案例分析:
从以上资料可以看出,郑百文的内部控制严重缺乏,因
此也给其带来了严重的后果。郑百文销售与收款内部控制的
缺乏突出表现在以下两点:
(
1
)销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂,竟
然没有人察觉和制止,说明其在销售定价方面的控制是相当
卑微如蝼蚁、坚强似大象
共享知识
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薄弱的。根据《内部会计控制规范——销售与收款(施行)
》
的规定,企业应当建立销售定价控制制度,制定价目表、折
扣政策、付款政策等并予以执行。在该案例中,销售网点的
负责人明显违背销售定价的规律,但由于缺乏相应的内部监
督制约机制,使其可以损坏公司利益而中饱私囊。
(
2
)根据《内部会计控制规范——销售与收款(试行)
》
的规定,企业应当加强对赊销业务的管理。在案例中,由于
没有建立涉小的审批和控制制度,许多形式上销售出去的产
品实际上其款项的收回存在重大疑问,根本不符合销售收入
确认的原则和条件,不应该确认为收入。此外,对于郑百文
留下了
4
亿多元的未收账款,在其内部控制如此薄弱、盲目
扩大销售额的条件下,这笔庞大的未收账款究竟能收回多少
实在难以预料,这将导致验证的资产和收入的虚增,最终将
企业拖进了严重亏损的境地。
二、采购与付款循环内部控制
案例简介:
据
2010
年
10
月
5
日的
《新闻晨报》
报到,
北京市中级
人民法院判处利用职务之便贪污公款
480
万元人民币的元北
京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行,缓期两年
执行,剥夺政治权利终身,并没收个人全部财产。法院经审
卑微如蝼蚁、坚强似大象
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/c2a7ca50cd84b9d528ea81c758f5f61fb736288b.html
《内部控制风险---财务风险案例.doc》
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