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小微企业所得税率的最新规定
小微企业所得税率的最新规定
发布时间:2021-03-23 来源:
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小微企业所得税率的最新规定
在中国,小微企业是促创业、保就业、活跃市场的生力军。财政部、国税总局日前发
布通知,自
2021
年
1
月
1
日至
2021
年
12
月
31
日,对年应纳税所得额低于
10
万元含
10
万元的小型微利企业,其所得减按
50%
计入应纳税所得额,按
20%
的税率缴纳企业所得税。
此前,享受减半征税的企业年应纳税所得额标准是
6
万元。这预示着,将有更多小微
企业得到税收优惠。
这项政策的推出此前已有铺垫。今年全国“两会”期间,政府工作报告中提出,将进
一步扩展小微企业税收优惠范围,减轻企业负担。此后,国税总局局长王军表示,目前直
接从税收优惠中受益的小微企业已近
1000
万户次,其中一大优惠是对年应纳税所得额低
于
6
万元的小型微利企业,其所得按
50%
计入应纳税所得额后征收企业所得税。
王军还说,今年将有更多的小微企业获得税收优惠支持,其中一项就是,政府工作报
告中提出的进一步扩展小微企业税收优惠范围,税务总局将与财政部一起研究继续加大小
微企业税收扶持力度的政策措施,如适时适当扩大小型微利企业所得税优惠政策的适用范
围。
近日召开的国务院常务会议决定,将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围
的上限,由年应纳税所得额
6
万元进一步较大幅度提高,并将政策截止期限延长至
2021
年底。
该项政策是在经济增长放缓,小微企业发展面临困境的背景下施行的。国家工商总局
近日发布的《全国小微企业发展报告》显示,小微企业已成为国民经济重要支柱和吸纳新
增就业主渠道,但也存在着两极分化严重、产业升级困难等突出问题,特别是大多集中于
以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主的传统行业,呈现出“锄头与卫星齐飞、
高端与低端并存”的现象。
报告称,近年来受经济增速放缓等因素影响,小微企业发展缓慢,只有
12%
的小微企
业表示营业额保持了快速或高速增长,近
50%
的小微企业反映市场需求不足、产品销售困
难,近
60%
的小微企业反映市场竞争压力加大。可以看出,相当数量的小微企业转型升级
较为困难。
据统计,中国小微企业数量已达
1169.87
万户,占企业总数的
76.5%
。
这也是近年来国务院第二次提升小微企业所得税优惠上限。三年前的
2021
年,国务
院就提出对年应纳税所得额低于
6
万元含的小型微利企业,其所得按
50%
计入应纳税所得
额。
该优惠政策的适用范围是从
3
万元提高到
6
万元。此次将上限提高至
10
万元,以年
应纳税所得额
8
万元为例,如某企业原来需缴纳
1.6
万元
8
万×优惠税率
20%
企业所得税,
优惠后只需缴纳
8000
元
8
万×50%×优惠税率
20%
,一年可以少缴
8000
元。
8
月,财税部门曾推出一项小微企业税收优惠政策,但施行以来饱受争议。按照财政
部和国税总局的规定,从
8
月
1
日起,小微企业中月销售额或营业额不超过
2
万元的增值
税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。由于符合条件的小微企业数
量较少,政策覆盖面有限,因此该政策的含金量并不高。财税专家表示,根据小微企业的
实际情况测算,该项政策的象征意义大于实际意义,能享受减免税的小微企业可能还达不
到
600
万户。
相对来说,此次提高减半征收企业所得税优惠政策实施范围上限的政策含金量更高,
企业能得到更多实惠。
针对小微企业松绑,近年来国家相继出台了一些税收优惠政策。比如,自
2021
年至
2021
年,对年应纳税所得额
6
万元及以下的小型微利企业,其所得税按
50%
计入应纳税所
得额,按
20%
的税率缴纳企业所得税
;
提高增值税和营业税的起征点,增值税和营业税的起
征点月销售额提高到
5000
元
-2
万元
;2021
年起至
2021
年,免征金融机构对小微企业贷款
印花税
;
小微企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可按有关规定向省级财税部
门或省级人民政府提出减免税申请。另外,目前正在推进的营业税改征增值税改革试点,
在一定程度上也使小微企业税负有所下降。
不过,有关政府部门曾针对小微企业税收优惠政策展开过一次调查,调查结果显示,
一些小微企业还是享受不到优惠。
一些企业受财务制度不健全的影响无法享受政策。由于建账成本较高,小微企业尤其
是微型企业经营利润薄弱,大部分小微企业财务制度不健全。而按照政策规定,它们不属
于增值税减免政策享受范围,而核定征收企业所得税的也不能享受任何企业所得税优惠政
策。
另外,政策门槛过高也“绊住”了小微企业的脚。《企业所得税法》对小微企业有严
格的规模核定标准,把很多本该享受政策的小微企业排除在外。高新企业认定、研发费用
加计扣除优惠设定标准过高,对规模小、成本低的小微企业来说高不可攀。
还有些企业主动放弃了享受政策的权利,原因包括政策优惠力度较小,对小微企业经
营影响不大,申请程序复杂,企业办税成本过高等。
因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润,因此,所得税率的变动必然引起净资
产收益率的变动。通常
.
所得税率提高,净资产收益率下降
;
反之,则净资产收益率上升。
下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系:
净资产收益率
=
净利润
/
平均净资产
=
息税前利润
-
负债×负债利息率×1
-
所得税率
/
净资产
=
总资产×总资产报酬率
-
负债×负债利息率×1
-
所得税率
/
净资产
=
总资产报酬率
+
总资产报酬率×负债
/
净资产
-
负债利息率×负债
/
净资产×1
-
所得税
率
=[
总资产报酬率
+
总资产报酬率
-
负债利息率×负债
/
净资产]×1
-
所得税率
感
谢
您的
阅读
,祝您生活愉快。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/dd0373e612661ed9ad51f01dc281e53a580251ac.html
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