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20项增值税常见问题答疑(三)
20项增值税常见问题答疑(三)
发布时间:2023-04-07 05:42:22 来源:
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20
项增值税常见问题答疑(三)
一、请问适用加计抵减政策的纳税人,是否只有四项服务对应的进项税额允许加计抵
减?
答:
《财政部
税务总局
海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》
(财政部
税
务总局
海关总署公告
2019
年第
39
号,以下简称“
39
号公告”)第七条规定,自
2019
年
4
月
1
日至
2021
年
12
月
31
日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项
税额加计
10%
,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产、生活性服务业纳税人,是
指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全
部销售额的比重超过
50%
的纳税人。
根据上述规定,适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计
10%
抵
减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的进项税额。需要注意的是,根据
39
号公告第
七条第(四)项规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其
对应的进项税额不得计提加计抵减额。
二、
税收政策规定,
纳税人购进用于生产
13%
税率货物的农产品,
按照
10%
的扣除率
计算进项税额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,主要生产
13%
税率货
物,请问
2019
年
4
月
1
日后购进的农产品,能否在农产品购入环节直接抵扣
10%
进项税
额?
答:不能在购入环节直接抵扣
10%
进项税额。根据现行增值税政策规定,
2019
年
4
月
1
日后,纳税人购进农产品,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照
9%
计
算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工
13%
税率货物,则在生产领用当
期,再加计抵扣
1
个百分点。
三、我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,从小规模纳税人处购进农产
品取得的增值税专用发票,
用于生产
13%
税率的货物,
请问可以按
10%
的扣除率计算进项
税额吗?
答:可以。
39
号公告第二条规定,纳税人购进用于生产或者委托加工
13%
税率货物
的农产品,
按照
10%
的扣除率计算进项税额。
你公司从小规模纳税人购进农产品取得的
3%
征收率的增值税专用发票,用于生产
13%
税率的货物,符合上述规定的,可以根据规定程
序,按照
10%
的扣除率计算抵扣进项税额。
四、我公司适用农产品增值税进项税额核定扣除办法,请问
2019
年
4
月
1
日以后,
购进农产品适用的扣除率是多少?
答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔
2012
〕
38
号印发)
规定,农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。
39
号公告第一条规定,增值
税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用
16%
税率的,税率调整为
13%
;
原适用
10%
税率的,税率调整为
9%
。上述规定自
2019
年
4
月
1
日起执行。
因此,
2019
年
4
月
1
日以后,如果你公司销售的货物适用增值税税率为
13%
,则对应的扣除率
为
13%
;如果销售的货物适用增值税税率为
9%
,则扣除率为
9%
。
五、我公司是增值税一般纳税人,购进的农产品既用于生产
13%
税率的货物又用于生
产销售其他货物服务,目前未分别核算。请问可以按照
10%
的扣除率计算进项税额吗?
答:不可以。按照《财政部
税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/e5bdf6ebff4733687e21af45b307e87100f6f817.html
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