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税务总局公告2012年第57号例解:企业所得税汇总纳税
税务总局公告2012年第57号例解:企业所得税汇总纳税
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】本文由梁志飞老师精心编辑整理,学知识,要抓紧!
税务总局公告
2012
年第
57
号例解:企业所得税汇总
纳税
政策依据
——
国家税务总局公告
2012
年第
57
号
国家税务总局
关于印发
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
的公
告
一、例题
A
公司总部位于上海市,
分别在南京、
成都、
杭州有三个分公司,
A
公司适用总分公司汇总纳税政策。
2015
年度财务报告中,成
都分公司占三个分公司资产总额、
营业收入、
职工薪酬的比例分
别为:
50%
、
20%
、
40%
。成都分公司适用西部大开发
15%
税率
优惠政策,总机构和其他分支机构税率均为
25%
。假设
2016
年
A
公司应纳税所得额为
2
亿元,
成都分公司应分摊的企业所得税
款是多少?
第一步:
A
公司统一计算全部应纳税所得额:
20000
万
第二步:划分应纳税所得额:
1
、各分公司分摊
50%
应纳税所得额
=20000×
50%=10000
万
2
、计算成都分公司分摊比例
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、
职工薪酬和资产总额
三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;
三级及以下分支
机构,
其营业收入、
职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;
三因素的权重依次为
0.35
、
0.35
、
0.30
。
(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)
×
0.35+
(该
分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)
×
0.35+
(该分支
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/fcac36510a4c2e3f5727a5e9856a561253d3214b.html
《税务总局公告2012年第57号例解:企业所得税汇总纳税.doc》
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