关于国内旅客运输进项抵扣新政如何处理报销业务的通知(3)

关于购进国内旅客运输服务进项抵扣新政的通知

国家为了切实降低企业税赋，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。现就相关税务文件及后续工作安排明确如下：

1、政策文件：

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。4月1日起，纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票可以作为增值税进项税抵扣凭证。

2、一般纳税人购进的国内旅客运输服务，进项税允许从销项税额中抵扣：

1、取得票据的票面记载时间：以票面记载时间为准，4月1日之前取的票据

不能从销项税额中抵扣，4月1日之后取得的票据允许抵扣。

2、纳税人取得增值税电子普通发票，进项税抵扣额为发票注明的金额。

（开票时间为2019年4月1日之后），如滴滴出行开具的单位抬头电子发票，但用于员工福利费报销不得抵扣进项税。

①如果取得的是“充值”的不征税电子普通发票，发票上没有税额，不能抵扣进项税。

②发票抬头必须是单位抬头。

③旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额。如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% （开票日期是2019年4月1日及以后、要进行航空运输电子客票行程单真伪查询、登机牌不能计算抵扣）

4、取得注明旅客身份信息的铁路车票：铁路运输进项税额（不含退票费）

=票面金额÷（1+9%）×9%（开票日期是2019年4月1日及以后）

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的。公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%（开票日期是2019年4月1日及以后）

6、购进非国内旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

7、购进国内旅客运输服务抵扣进项税，将发票单独复印一张和增值税专票抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

8、购进国内旅客运输服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利（员工交通费用报销）或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

9、出租车发票、定额票由于未注明旅客身份信息，不允许计算抵扣进项税。

三、西南集团专业公司相关日常报销操作：

1、票易通5月15日升级改造完成前，由会计在凭证签收环节识别旅客运输服务发票并修改凭证过账；5月15日升级完成后票据通过票易通平台识别并价税分离，报销流程中未填列可抵扣进项金额的退回修改。

票易通系统：票易通系统将进行升级改造，升级完成时间为5月15日，改造完成后国内客运电子发票、火车票、航空电子客票行程单要通过票易通进行关联报销，升级完成后未通过票易通关联相关票据的流程退回修改。改造完成前由会计在费控凭证签收环节修改会计凭证之后过账。由于公路水路客运发票各地制式不一，票易通升级完成后依然采用在会计签收环节修改凭证后过账。

费控会计凭证修改方法参考以下截图：

2、将发票单独复印一张和增值税专票抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。以5月15日为时间划分点，5月15日之前报销流程中有4月1日之后取得票据的，由会计识别并复印相关票据；5月15日之后由报销人复印相关票据并随同报销单传递。

3、注意票面记载日期，2019年4月1日之前的发票不做抵扣处理。

4、未注明旅客身份信息的发票不允许抵扣进项税。

5、车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料（二）第10行。

6、为了区别进项税科目的发生额为专票、其他发票、加计扣除，已对进项税科目增加辅助核算。前期已发生金额无辅助的，做一个调整分录，正数分录统一选择“专票”，负数分录统一不填。

新增辅助如下 ：

西南集团专业公司财务管理部

2019年04月09日

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/fef6e8e811a6f524ccbff121dd36a32d7275c75c.html