从《红楼梦》中看内部控制

发布时间：2013-12-03 15:42:09 来源：文档文库

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从《红楼梦》中看内部控制

    二、贾府的内部控制
    在协理宁府的过程中，凤姐上任伊始，就通过调查发现了宁府内部管理混乱的根本原因:“头一件是人口混杂、遗失东西;第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过度，滥支冒领;’第四件，任无大小，苦乐不均;第五件，家人豪纵，有脸者不服铃束，无脸者不求上进”（见《红楼梦》第十三回）。这一系列现象无不牵扯到内部控制制度中有关职责分工、职务分离、监督控制等方面的问题。
    （一）职责分工
    在组织规划时，内部控制要求权力和职责应明确地授予具体的个人或部门，以便为组织内部的全部活动规定经济责任。同时也要求在每一责任领域内，应尽可能地给予自主权，避免过多的外部干扰和内部推透。在人员分工方面，王熙凤表现得十分干练和出色。她根据宁国府的家仆花名册，作了如下份咐:“这二十人分成两班，一班十个，每日在里头单管人客来往倒茶，别的事不用他们管。这二十个也分作两班，每日单管本家亲戚茶饭，别的事也不用他们管。……如今都有了定规，以后哪一行乱了只和哪一行说话”。作了如此分明的职责分工后，“众人自然也都有了投奔，不似先前只检便宜的做，剩下的苦差事没个招揽。……便是人来客往，也都安静了，不比先前一个正摆茶，又去端饭;正陪举哀，又去接客。如这些无头绪、荒乱、推托、偷闲、窃取等弊，次日一概都镯了”（见《红楼梦》第十四回）。内部控制的威力可谓立竿见影。
    （二）职务分离
    不相容职务的分离是内部控制中最基储最重要的内容。其核心就是通过内部牵制来达到最佳控制。这种制度要求将授权与执行，执行与审核、执行与记录、记录与保管这些各不相容的职务予以分离，以达到内部控制的目的。
    在协理宁国府的过程中，王熙凤娴熟地运用了不相容职务应予以分离这种内部控制手段。具体分工为:授权和审核这两项大权由她亲自掌握，执行、记录和保管这些不相容职务由不同的下人担任。例如，丫环彩明作记录员、买办作采购员、库房作保管员等。以王兴媳妇的一次采购为例:王兴媳妇先向王熙凤报称“领牌取线，打车轿网络”，然后将一个帖儿递上去。凤姐命彩明念贴，知“数目相符”后，又命彩明登记，才取荣国府的对牌掷下。王兴家的方去……待王兴家的交过牌，取了买办的回押相符，然后方予张材家的去领。这样一次采购的控制则完善至极。
    王熙凤掌握审核标准和授权手续是十分严格的。如荣国府的四个执事人来领牌，凤姐命彩明念贴，听后便知其中两项超支，掷回贴子严加斥责，那二人扫兴而去。在这套完整的控制流程中，“贴儿”无异乎现代企业的“采购申请单”。从前面的引述不难看出，所有的采购均有预算，在执行请购时，“采购申请单”须经凤姐亲自“审核”才能取得“对牌”，也即取得“授权批准书”才能获准得以执行采购业务。至于预算外的开支，由于没有列入事先审核范围内，必然会受到控制。而执行后还要与买办的回押核对相符后，才最终解除责任。在这样一套严密的职务分离程序控制下，加之王熙凤的严格监督，内部牵制的作用发挥得淋漓尽致。
    （三）监督控制
    在现代内部控制结构中，十分强调最高管理者的监督。很明显，无论多么严密系统的内部控制，若最高管理者不对这套制度的实施予以实质性监督，那么执行内部控制措施的人就会毫无责任心地推曦了事，从而导致内部控制制度的完全失效。王熙凤深谙此理。她一上任就严肃纪律，强调监督控制。“我可比不得你们奶奶好性儿，由着你们去。再不要说你们‘这府里原是这样’的话，如今可要依着我行，错我一点儿，管不得谁是有脸的，谁是没脸的，一例清白处治。”表现王熙凤严格监督控制的实例在《红楼梦》第十四回里写了王熙凤处罚一迟到者的事。“明儿他也睡迷了，后儿我也睡着了，将来都没了人了。本来要饶你，只是我头一次宽了，下次人就难管，不如现开发的好。”登时拉下脸来，喝命:“带出去，打二十板子。”一面又掷下宁国府对牌，“出去说与来升，革他一月银米。”如此一来，众人皆知凤姐的厉害，因而“众人不敢偷闲，自此兢兢业业，执事保全，不在话下。”严格监督才能保证执行效果，“威重”才能“令行”，看来王熙凤的确是深谙管理之道的，与曹雪芹先生“金紫万千谁治国，裙被一二可齐家”的赞词也是名副其实的
   二、贾府财务管理存在的问题与借鉴
    （一）贾府财权过度集中
    在《红楼梦》所反映的年代，由于受儒家思想的影响，人们习惯于遵从，习惯于这种管理方式，这种～式的管理使管理者的权力影响很大，很容易提高管理工作的绩效，特别是在当时人们的整体素质不高的情况下，这种管理模式是很普遍的，但是员工们的创造性会受到抑制，潜力不能充分发挥。我们现在看到仍有一部分家族企业采取的是这种管理方式。在创立之初，可使大家齐心协力，发挥较好的效果，同时降低运营成本。但企业发展到一定规模后，很多弊端就会显现，企业失去活力、员工生产积极性不高，特别是如今员工的素质较之封建时代已有质的飞跃，再继续采取这种模式就不再合适。
    （二）家族成员之间的产权界定不明确
    家族成员的收入全部归入账房，所需开支由账房划拨，但每家每户究竟有多少财产却并不清晰。因此大家都倾向于尽可能多地花钱，至少消费水平不能比别人低，这样就造成财产的严重浪费。在现今家族企业中，就有很多企业在创立时由家族共同出资，但每个成员究竟在其中占有多大的股份却由于种种原因并未明确，致使一旦发生家族财产纠纷，就难以协商解决，最终将影响家族企业的发展。因此当今的家族企业不论是什么性质，在建立之初都要按现代企业制度建设，使之产权清晰、责权明确、管理科学。
    （三）贾府中的家族内部管理未形成有效的激励机制
    在《红楼梦》中可看到对下人们的管理是严格的、～的，在确定他们的职责和责任时没有辅之以相应的奖励措施。虽然探春在改革大观园时运用了一些激励措施，但在整本小说中可以看到这种做法是非常少的。现代家族企业在管理中就要注意，要使员工增强对企业的归属感、认同感，合理的奖励机制必不可少，这还涉及到一个企业文化的建设问题。