年终奖及月度个人所得税计算（精）

发布时间：2018-09-17 17:15:26 来源：文档文库

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年终奖及月度个人所得税计算

近期频繁涉及个税核算，现将整理结果记录以备用：

一、月度个人纳税：

全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括加班费等）-3500-个人支付的社保和公积金费用

全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

工资、薪金所得项目税率表

2011年9月1日起调整后，实行7级超额累进个人所得税税率表　

个税免征额3500元（工资薪金所得适用）

级数	全月应纳税所得额（含税级距）	全月应纳税所得额（不含税级距）	税率(%	速算扣除数
1	不超过1,500元	不超过1455元的	3	0
2	超过1,500元至4,500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4,500元至9,000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9,000元至35,000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1,005
5	超过35,000元至55,000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2,755
6	超过55,000元至80,000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5,505
7	超过80,000元的部分	超过57505元的部分	45	13,50

二、个人年终奖金个人所得税计算：

1.个人取得全年一次性奖金，且奖金当月个人的工资（实发工资）高于(或等于税法规定的起征点

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500×10%-105=55(元，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元。

2.个人取得全年一次性奖金，且奖金当月个人的工资（实发工资）低于税法规定的起征点。

计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额×适用税率-速算扣除数。

例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。

需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

以上两种情况合并年终奖计算公式如下：

姓名	年终奖金	当月实发工资	年终奖扣除起征点3500差额	12个月平均应纳税额	税率	速算扣除数	个人所得税	实发年终奖
A	B	C	D	E	F	G	H	I
年终奖扣除起征点3500差额 D=IF(D3>3500,0,D3-3500 12个月平均应纳税额 E=(B+D/12
税率 F=IF(E<=1500,0.03,IF(E<=4500,0.1,IF(E<=9000,0.2,IF(E<=35000,0.25,IF(E<=55000,0.3,IF(E<=80000,0.35,IF(E>=80000,0.45
速算扣除数G=IF(E<=1500,0,IF(E<=4500,105,IF(E<=9000,555,IF(E<=35000,1005,IF(E<=55000,2755,IF(E<=80000,5505,IF(E>=80000,13505
个人所得税 H=ROUND((B+D*F-G,2 必须用ROUND函数进行四舍五入。
I=B-H