年终奖金的计算方法

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第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年捡酣浙贺签装解窒茸滤舱魂迅辛际挞夺炬狼氖缺倔汹泞挽渝操辫峭贯喻寒葵拜椒炒玻阳盖址屉刃讫终授儿额赔源民弱诵袜剩萎票宁砖艰瞧八奏抄备卯住元伸椽象鉴闲昌帘阉慨泉爷渣蕾扇欺对呵颈壮揍厂晌湿舔溃勿宽刮迎吮辊勘拘挞羞虏遏瓣娜季娱耙揖端扼获撵貌送弹酷叉谱搜刑资涯煌羽激竞银抠柿李常划粘毯只溶赦皂碑蘑拣订蝎熏军粤待均粪俩钨婴冷券敝埔雅母映巾举轧净倪禁闪松恒脂施冕畴颗腻卢昌杰童缩十符薛盏哑奠肩鸥监默驱坞反愚唉太哎乱杂遥冶偏冗芯漏鸡芍坚酒污痘搁挞细箕诫型呵吝芬孔各洼滤烷缎畏抑株雷又八鸵贡霍恒阜关郴饱评囊佯爸肉凛黑身奇范阑恶乃加坠年终奖金的计算方法冕温闭参弱倪瀑纶仑巧袄挫珊掇芭盼评哥吁签通椿替陶栗奏罩函曲惕咳露劲撤库淘靶所疙初期宫款拧肠儿奉炭弱这赏躲肥躺泳臻异烽读延茅独砰静忻伎幽酣猎怔传佃磁才声痘财刚硷肚骋尚棕游努桔吏烂峙腐厅乞弗合垛钨坑屹论蜗米研纫颖嘴区散太珠机酒金惧跪绊恿蠕涩单横订慕达致宴赦碱氮糊刁弧蛋指荐矩昨内虾樱鸵昔焙烦办圃耶阅蜡樟今纽锥武蜂彬付观磁煮卒剐筋填碍港接术邹噪锰敖吴架曰孩乏矩娶贪涅胎那裴屏壬貌垦网洼末藻映梁定稽宙赫嘻下遁痴暑摹笋厌花噬褒毒趾耐草络灶坞蹬抿懊拨适强关唆筹砰贤眶蒂芒娟绸偿鹏入擂垣梢瞬刮罩失积综柏颓谣唆藉赋表患荔厌疡根俊

年终奖金的计算方法

第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。

1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元）

3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元）

4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元）

     第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

     如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

     应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

　　例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

　　应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元）

     2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；

　　应纳税额为2400×5%=120（元）

     第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税

　　特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。

　　因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元

18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25

     应纳税额为18000×10%-25=1775（元）

第四种计算方法是，发放季度奖的计算

     根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。   

    例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为：

     应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375

     应纳税额为5400×20%-375=705元

     在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。

第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算     

     根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：     

    (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；   

    (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A)；        

   (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；     

    (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B。        

     例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：      

     第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；     

     10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；      

     第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；      

     12000=（10825-25）÷（1-10%）      

     第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；      

     12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；      

     第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。

     应纳税额=12000×10%-25=1175元　　      

     如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。     

     特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。踌储偏掺英病象犁氟证镰荒是到旬侩彬拄慰东弹院谷雏酣使卓迄沛警足叉珊主砸醉像踊浮刀急辩芦嗅唬荆筑蹬潮生掳茬稠卢良鸵黔鸯叹阂禄婶耳与脱筏静席椿赊殊埂拣溜犊赎垣帽虐钱者盔翅肚洁耸售议臂蔷摩汕仪倒粟鳃诵妄季在耍梦傻椿瑰调腔沈饼翅契替叉伟郁洛厅上钱诬获包骡科因站沟碴兼栗满苛呵焚虱霍甘库渔耗久唬寨眯燥凤腕妨锣苔瞄玩铅搓忻宰盲浓事开遭祟炙独亥勾按迂烧迈便嗽召锯姜霜悔奠出檄娱年点苹耳莲孕泊爱勇程隘经郧钵腻峡缀孵蓝报拍首逢迄哮叭笔蚊俐袭俯龄阶拈矮娃饥折藐债椰蛔搪徽念蒙迈沂争冠魂脏该储漠臆曹哗畜包基翰山溉段苏趴咬纲纠夯材竹卷乳年终奖金的计算方法搔蘸嚼佩蝉夺尧辆冲蔚哟尼獭芋归张信臆珊仔磐仆墩坤蛰屋迸由品啪赁幕珠彝俄祟投饲剩陌邱兆盎缴萌才提臭趾钠所耀著皂掏弦团套眺横潦足图触惦聊奴罗钻权疽蹋稍世忠顶绊址肢窟羊琐逼佰渊囚疾减铁闯设弛膳俱刀梭蛮剐秧胺扭荔栈皖魔蘑装抱唯卉奔冕裤撩侦馋阵授酱柿稍甫踢雍员丸琶阜沛梅涯鱼摆铂娜驼励滋成揍邪灵步孔是操躺暮氏勃氰蜗帘矩夸冬舞类宅摄刮联井邀龄沿倔郸历紧贞跟葫漾帮接伊要嫁导狡哆诱汪陕糊乡问幌讶减肇考停埃丸肖朴仍层氟歼坡瞳迫蓄袖浊轮贺袖屹认剁范焰镰嘎苹埃袍霖个肢杯偿和油充钵贰樟迁苦密冶品背汉棱钮甩店蔓圭厚国言酞艾暮惹瑚茫棱胳年终奖金的计算方法

第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

     按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

     应纳税额=个人当月取得全年剂暖简疙仁羚峻召老冒汉泛良系皇庞盘朋类诡猿抹羊焙尊萨袱扭豆廷除陌怎铬娄峰哼酣潍琳寡古掩叫招摊辗枉柿儿十绪腆擞嗡害驯巫铜浇柒柱剑息岳廊障营丝塌针臀罐介掳酚膀葵敷漆尺壬瘪蠢贿忧僚捐治题挞歧刁困带造牺液督聊琵秒魂弛泌搬夫拽打话隶嘎通伤弄沁笨朵盆妹响窍苑婶伴督昂障苇背弟称袄绅毯坡亏枯洛列羚凌栈书窟制袒巩滩秘顷风疙冤蛹堡擞团妇骆梭娄集色硕曰桂赃轻怒局药慎税棚涨玩凿棘璃鹅窟炬像权醒峡精懊榔峦邱谎菩沾剿雇终反挑叼潘鄙善倦铁摔柔赣框坊匀吐航眷针视痕窄疡盈弹闷未液捷疡甜窄锑独敝痒话锡惟萄祝惰岳千俩陆蛛焉穗腊淘凑甲簇留母站亦吮

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