特殊行业会计处理系列——电商会计
电商会计的初始化设置
一、初始化前摸底
二、初始化方案
三、电商会计科目设置
四、基本财务分析报表
五、电商ERP的3点财务要求
一、初始化前摸底
1.公司的电商业务类型:BTC、BTB、OTO、跨境电商等;
2.公司基本商业模式:
如:研发→采购→生产→销售;
自由采购→销售;
品牌代理→销售;
3.公司有哪些经营平台,如天猫、京东、唯品会、拼多多、速卖通、亚马逊等;
4.工作流程制度:采购流程、资金费用审批流程、出入库准则等、预算管理;
5.公司对账务的要求:资金安全;提供哪些报表,财务分析;预算;价格制定;税务筹划,上市准备等;
6.业务部门的划分:如采购部、生产部、销售部、商品部、仓库等;
7.财务软件名称、电商业务软件名称及基本功能;
8.仓库分类设置、销售渠道;
9.当前纳税政策。
二、初始化方案
1.确定初始化统一截止时间点:月底,因为支付宝等各种月结账单按月扎账;(无法在月末取得数据的,必须推算到这个时间点,如盘点);
2.导出淘宝后台的相关财务数据,包括支付宝月底余额、直通车钻展余额、天猫保证金、天猫技术年费押金;支付宝其他冻结款;各种活动押金、淘宝消费者保障金等(注意与业务部门沟通);
3.盘点商品库存,包括成品库、退货仓、次品仓、发出商品仓(如唯品会入仓模式下的库存);
4.往来账余额的确认,包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等,并取得对方的签字确认,如无法取得对方确认,入账金额必须取得公司的批准;
5.银行存款;
6.淘宝贷款余额、余利宝余额;
7.在途资金:即已发货未到账金额,从“已卖出的宝贝”里导出状态为“已发货未确认”的订单
注意:售后退款的,商品在退回途中,暂时不用管它。
二、初始化方案
8.未缴税金;
9.实收资本与实缴额;
10.贷款与抵押明细;
11.对外担保明细;
12.其他财务信息。
注:京东等销售平台数据,参照天猫的做法,实际实施时再一一落地。
13.初始化数据依据与要求:见附表
初始化方案附表一
项目 | 取数截止日 | 数据来源 | 会计科目 | 说明 |
支付宝余额 | 支付宝对账单或流水 | 其他货币资金-支付宝存款/**账号 | 含冻结金额 | |
分销保证金 | 支付宝账单冻结款 | 不用记账(包括在支付宝存款中) | 查看支付宝“不可用金额”中的分销保证金 | |
淘宝消费者保障金 | 支付宝账单冻结款 | 不用记账(包括在支付宝存款中) | 查看支付宝“不可用金额”中的消费者保障金 | |
直通车余额 | 账房直通车月汇总表 | 其他货币资金-直通车余额 | 亦可用“预付账款” | |
钻展余额 | 账房钻展月汇总表 | 其他货币资金-钻展余额 | 亦可用“预付账款” | |
麻吉宝余额 | 账房麻吉宝月汇总表 | 其他货币资金-麻吉宝余额 | 亦可用“预付账款” | |
天猫保证金 | 账房“天猫保证金” | 其他应收款-天猫保证金 | ||
续表:
项目 | 取数截止日 | 数据来源 | 会计科目 | 说明 |
天猫技术年费 | 账房“技术年费明细” | 其他应收款-天猫技术年费 | 下载电子收据作附件 | |
应付账款 | 对账单确认 | 应付账款 | 或经公司批准的入账金额,请另附明细表 | |
应收账款 | 对账单确认 | 应收账款 | 或经公司批准的入账金额,请另附明细表 | |
其他应收款 | 对账单确认 | 其他应收款 | 或经公司批准的入账金额,请另附明细表 | |
其他应付款 | 对账单确认 | 其他应付款 | 或经公司批准的入账金额,请另附明细表 | |
存货 | 盘点表 | 库存商品等 | ||
银行存款 | 银行对账单 | 银行存款 | ||
现金 | 盘点现金 | 库存现金 | ||
初始化方案附表二
项目 | 取数截止日 | 数据来源 | 会计科目 | 说明 |
存货 |
| 盘点表 | 库存商品等 |
|
银行存款 |
| 银行对账单 | 银行存款 |
|
现金 |
| 盘点现金 | 库存现金 |
|
有价证券 |
| 盘点 | 应收票据/应付票据 | 造册登记 |
淘宝贷款 |
| 天猫后台-淘宝贷款-网商贷 | 短期借款-淘宝贷款 |
|
余利宝 |
| 天猫后台-淘宝贷款-余利宝 | 其他货币资金-余利宝 |
|
在途资金 |
| 交易管理中已发货未到账金额 | 应收账款—未确认货款 | 因退款等,难度大准确率不高,但资金安全没问题,亦可使用账房数据 |
花呗未还金额 |
| 花呗账单 | 其他付应款-花呗透支款 | 一般淘宝的个体户会使用店铺名下的花呗 |
未缴税金 |
| 国税地税后台查看 | 应缴税费 | 打印应缴税费的申报表 |
实收资金 |
| 股东协议与银行进账单 | 实收资本 | 按已收到的入账 |
贷款与押金物 |
| 贷款协议等 | 短期借款-**银行 | 抵押物要登记备查 |
对外担保 |
| 咨询老板等、查合同 | 不记账 | 登记备查 |
其他事项 |
| 根据实际情况调查 |
|
|
三、电商会计科目设置
(一)核算项目设置
(二)电商科目设置
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
1001 | 流动资产 | 库存现金 | 与传统会计相同 | ||||||
1002 | 流动资产 | 银行存款 | 与传统会计相同 | ||||||
1012 | 流动资产 | 其他货币资金 | |||||||
**店支网银钱包存款 | ★ | 不按在途资金核算,现实中已当它为存款 | |||||||
**店支付宝存款 | ★ | 不按在途资金核算,现实中已当它为存款 | |||||||
**微信余额 | ★ | 不按在途资金核算,现实中已当它为存款 | |||||||
**直通车余额 | ★ | 在账房里月汇总表里有余额 | 已有货币资金的性质 | ||||||
**店**押金 | ★ | 支付宝或网银钱包等里面 | 如:天猫技术年费等 | ||||||
**店**保证金 | ★ | 支付宝或网银钱包等里面 | 如:淘宝消费者保障金、天猫保证金等 | ||||||
承兑保证金 | 登记 | ||||||||
续表:
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
1121 | 流动资产 | 应收票据 | 另建登记表 | ||||||
1122 | 流动资产 | 应收账款 | ☆ | 暂时不设二级科目 | √ | 店铺也作为“往来单位”,与已发货未确认订单核对 | |||
1123 | 流动资产 | 预付账款(选用) | 可不用,自定 | √ | 小公司弃用,并入“应付账款” | ||||
1221 | 流动资产 | 其他应收款 | ☆ | 按经济内容设二级科目 | √ | 如水电押金、加盟保证金、活动报名押金等 | |||
1403 | 流动资产 | 原材料 | 按品类设二级科目 | √ | |||||
1405 | 流动资产 | 库存商品 | 按品类设二级科目 | √ | |||||
1406 | 流动资产 | 发出商品 | ★ | √ | 以买家“确认收货”确认收入的,发货时记此科目 | ||||
1408 | 流动资产 | 委托加工物资 | 按原材料、加工费设二级科目 | √ | |||||
1411 | 流动资产 | 周转材料 | √ | ||||||
1471 | 流动资产 | 存货跌价准备 | |||||||
1531 | 长期资产 | 长期应收款 | 按经济内容设二级科目 | √ | |||||
1601 | 长期资产 | 固定资产 | 软件无此模块的,另建登记表 | ||||||
1602 | 长期资产 | 累计折旧 | 软件无此模块的,另建登记表 | ||||||
1603 | 长期资产 | 固定资产减值准备 | |||||||
1604 | 长期资产 | 在建工程 | |||||||
续表
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
1605 | 长期资产 | 工程物资 | |||||||
1606 | 长期资产 | 固定资产清理 | |||||||
1701 | 长期资产 | 无形资产 | ☆ | 代理商的品牌特许权、购买店铺投资额等 | |||||
1702 | 长期资产 | 累计摊销 | |||||||
1801 | 长期资产 | 长期待摊费用 | 必须设二级科目再使用 | ||||||
1901 | 流动资产 | 待处理财产损溢 | 必须设二级科目再使用 | ||||||
2001 | 流动负债 | 短期借款 | ☆ | 必须设二级科目再使用 | √ | 包括淘宝贷款 | |||
2201 | 流动负债 | 应付票据 | 另建登记表 | ||||||
2202 | 流动负债 | 应付账款 | 暂时不设二级科目 | √ | |||||
2203 | 流动负债 | 预收账款(选用) | 暂时不设二级科目 | √ | 小公司可合并到应收账款里 | ||||
2211 | 流动负债 | 应付职工薪酬 | |||||||
2221 | 流动负债 | 应交税费(注意) | 与传统会计相同 | ||||||
2241 | 流动负债 | 其他应付款 | 按经济内容设二级科目 | √ | |||||
续表
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
2401 | 长期负债 | 递延收益 | |||||||
2501 | 长期负债 | 长期借款 | √ | ||||||
2701 | 长期负债 | 长期应付款 | √ | ||||||
2711 | 长期负债 | 专项应付款 | √ | ||||||
2801 | 流动负债 | 预计负债 | 必须设二级科目再使用 | ||||||
4001 | 所有者权益 | 实收资本 | 按股东设立二级科目 | 根据股东协议 | |||||
4002 | 所有者权益 | 资本公积 | |||||||
4101 | 所有者权益 | 盈余公积 | |||||||
4103 | 所有者权益 | 本年利润 | |||||||
4104 | 所有者权益 | 利润分配 | |||||||
4201 | 所有者权益 | 库存股 | |||||||
续表:
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
5001 | 成本 | 生产成本 | |||||||
5101 | 成本 | 制造费用 | |||||||
5201 | 成本 | 劳务成本 | |||||||
5301 | 成本 | 研发支出 | |||||||
6001 | 营业收入 | 主营业务收入 | ★ | ||||||
商品销售 | ★ | √ | 含满赠商品、买二送一商品、赠送商品等 | ||||||
快递费 | ★ | √ | 买家付款中的快递费收入(混合销售) | ||||||
6051 | 其他收益 | 其他业务收入 | √ | 日常业务活动产生的小额收入 | |||||
6111 | 其他收益 | 投资收益 | 设按投资对象设二级科目 | 设按投资对象设二级科目 | |||||
6301 | 其他收益 | 营业外收入 | |||||||
6401 | 营业成本及税金 | 主营业务成本 | ★ | √ | |||||
商品成本 | ★ | 销售的商品入库成本 | √ | ||||||
快递费 | ★ | 收取买家快递费的对应成本 | √ | 包邮的快递费记入销售费用中 | |||||
6402 | 其他损失 | 其他业务成本 | |||||||
6403 | 营业成本及税金 | 营业税金及附加 | |||||||
续表:
续表:
科目代码 | 大类 | 科目名称 | 电商重点 | 核算内容 | 核算项目 | 备注 | |||
部门 | 销售渠道 | 往来单位 | 仓库 | ||||||
6602 | 期间费用 | 管理费用 | 按经济内容设二级科目 | √ | 按常规设置 | ||||
6603 | 期间费用 | 财务费用 | 按经济内容设二级科目 | √ | 有人将花呗手续费、信用卡手续等设置在销售费用下,很有道理 | ||||
6701 | 其他损失 | 资产减值损失 | |||||||
6711 | 其他损失 | 营业外支出 | |||||||
6801 | 所得税 | 所得税费用 | |||||||
6901 | 以前年度损益调整 | 以前年度损益调整 | 一定要留用,根据实际情况可单列二级科目 | ||||||
9003 | 表外科目 | 应付发票 | √ | 选用 | |||||
9004 | 表外科目 | 应收发票 | √ | 选用 | |||||
四、基本财务分析报表
财务分析表
期间 | 收入 | 成本 | 毛利 | 毛利率 | 费用 | 费用率 | 其他损溢 | 利润总额 | 利润率 | |||||||||
2014.01 | 522.00 | 261.00 | 261.00 | 50% | 154.00 | 29.50% | 51.00 | 56.00 | 10.73% | |||||||||
2014.02 | 1234.00 | 617.00 | 617.00 | 50% | 234.00 | 18.96% | 21.00 | 362.00 | 29.34% | |||||||||
2014.03 | 5674.00 | 2837.00 | 2837.00 | 50% | 654.00 | 11.53% | 45.00 | 2138.00 | 37.68% | |||||||||
2014.04 | 899.00 | 449.50 | 449.50 | 50% | 345.00 | 38.38% | 22.00 | 82.50 | 9.18% | |||||||||
2014.05 | 4312.00 | 2156.00 | 2156.00 | 50% | 765.00 | 17.74% | 22.00 | 1369.00 | 31.75% | |||||||||
2014.06 | 2234.00 | 1117.00 | 1117.00 | 50% | 556.00 | 24.89% | 51.00 | 510.00 | 22.83% | |||||||||
2014.07 | 1254.00 | 627.00 | 627.00 | 50% | 971.00 | 77.43% | 7.00 | -351.00 | -27.99% | |||||||||
2014.08 | 2341.00 | 1170.50 | 1170.50 | 50% | 237.00 | 10.12% | 51.00 | 882.50 | 37.70% | |||||||||
2014.09 | 2345.00 | 1172.50 | 1172.50 | 50% | 441.00 | 18.81% | 234.00 | 497.50 | 21.22% | |||||||||
2014.1 | 2214.00 | 1107.00 | 1107.00 | 50% | 657.00 | 29.67% | 45.00 | 405.00 | 18.29% | |||||||||
2014.11 | 2236.00 | 1118.00 | 1118.00 | 50% | 559.00 | 25.00% | 66.00 | 493.00 | 22.05% | |||||||||
2014.12 | - | - | - | 0.00 | ||||||||||||||
合计: | 25265.00 | 12632.50 | 12632.50 | 50% | 5573.00 | 22.06% | 615.00 | 6444.50 | 25.51% | |||||||||
单店利润分析表 | ||||||||||||||||||
天猫1店 | 天猫2店 | **C店 | 唯品会 | 京东店 | 京东自营 | 苏宁易购 | 线上分销 | 线下分销 | 不分渠道 | 合计 | ||||||||
一、销售收入 | ||||||||||||||||||
交易金额 | ||||||||||||||||||
退款金额 | ||||||||||||||||||
实际净销售 | ||||||||||||||||||
二、销售成本 | ||||||||||||||||||
三、销售毛利 | ||||||||||||||||||
四、营业费用 | ||||||||||||||||||
聚划算费用 | ||||||||||||||||||
淘宝客佣金 | ||||||||||||||||||
推广费用 | ||||||||||||||||||
账扣费用 | ||||||||||||||||||
积分返点 | ||||||||||||||||||
营销软件 | ||||||||||||||||||
…… | ||||||||||||||||||
五、净利润 | ||||||||||||||||||
净利润率 | ||||||||||||||||||
费用分析表
五、电商ERP的3点财务要求
要求之一:价格政策
要求之二:进销存月报表
仓库进销存 月报表 | ||||||||||||||||
仓库名称: | ||||||||||||||||
货号 | 上月 结存 | 本月入库 | 本月出库 | 本月结存 | 备注 | |||||||||||
采购 | 销退 | 样品 | 调拨 | 盘盈 | 其他 | 销售 | 赠送 | 报废 | 盘亏 | 调出 | 其他 | |||||
合计 | ||||||||||||||||
核算销售成本与库存管控的重要报表!
1.电商软件自动生成;
2.仓库确认签字;
3.金蝶与管易相符。
要求之三:订单发货分店铺
电商会计每月基本工作流程
——揭开电商会计的神秘面纱
主讲 吴明柱
目录(以天猫的电商零售业务BTC为例)
一、电商会计VS传统会计
二、电商会计每月基本工作流程
一、电商会计VS传统会计
二、电商会计每月基本工作流程
电商会计每月到底要做些什么呢?
(一)确认线上的收入与费用
导出上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等,分类筛选后确认线上的收入与费用等,编制相关分录。
注意:扣除刷单等虚假销售。
备注:参考《支付宝月结账单的分类与筛选》、《电商会计收入与成本的确认》。
例如,支付宝月结账单的筛选结果:
支付宝收支汇总 | |||||||||||
期间: | 2017年5月 | XXX店 | |||||||||
项目 | 收入 | 支出 | 净额 | 对应会计科目 | |||||||
笔数 | 金额 | 笔数 | 金额 | 笔数 | 金额 | ||||||
交易付款/退款 | 7 811 | 161 070.80 | 3 | 54.00 | 7 814 | 161 016.80 | 主营业务收入 | ||||
花呗交易额 | 2 048 | 44 984.01 | 1 | 11.42 | 2 049 | 44 972.59 | 主营业务收入 | ||||
天猫佣金 | 4 | 3.29 | 9 859 | 10 108.14 | 9 863 | -10 104.85 | 销售费用——天猫佣金 | ||||
天猫积分 | 4 | 0.31 | 9 859 | 9 338.90 | 9 863 | -9 338.59 | 销售费用——天猫积分 | ||||
淘宝客佣金 | 1 | 2.41 | 2 004 | 10 000.00 | 2 005 | -9 997.59 | 销售费用——淘宝客 | ||||
村淘 |
|
| 1 259 | 585.76 | 1 259 | -585.76 | 销售费用——村淘费用 | ||||
淘抢购费用 | 1 | 478.84 | 4 208 | 3 122.51 | 4 209 | -2 643.67 | 销售费用——淘抢购费用 | ||||
运费险 |
|
| 9 503 | 4 523.91 | 9 503 | -4 523.91 | 销售费用——运费险 | ||||
信用卡费 |
|
| 1 758 | 321.49 | 1 758 | -321.49 | 财务费用 | ||||
花呗服务费 |
|
| 2 045 | 357.23 | 2 045 | -357.23 | 财务费用 | ||||
支付宝收支汇总 | |||||||||||
期间: | 2017年5月 | XXX店 | |||||||||
项目 | 收入 | 支出 | 净额 | 对应会计科目 | |||||||
笔数 | 金额 | 笔数 | 金额 | 笔数 | 金额 | ||||||
直通车充值 |
|
| 4 | 10 000.00 | 4 | -10 000.00 | 其他货币资金——直通车余额 | ||||
公益宝贝 |
|
| 9 625 | 176.86 | 9 625 | -176.86 | 销售费用——公益宝贝 | ||||
淘宝贷款利息 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
余额宝往来 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
淘宝贷款 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
保证金 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
提现 |
|
| 3 | 190 000.00 | 3 | -190 000.00 | 天猫淘宝待查 | ||||
充值 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
转账 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
未对出金额 |
|
|
|
| 0 | 0.00 |
| ||||
合计 | 9 869 | 206 539.66 | 50 131 | 228 600.22 | 60 000 | -32 060.56 |
| ||||
正确数比对值 | 9 869 | 206 539.66 | 50 131 | 228 600.22 | |||||||
核对差 | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | |||||||
支出合计:50 131笔,共-228 600.22(元)
收入合计:9 869笔,共206 539.66(元)
不可用余额:1 000.00(元)
可用余额:
(二)确认线下的收入与费用
导出上月银行收支流水(从网银中导出),并与报销单、收入凭证等一一核对,确认线下的收入与费用,发现没有报销凭证与收据的收支,查清后补办相关手续再记账,编制相关分录;检查本月的现金收据开据情况,进行相应的账务处理。
(三)确认销售成本
根据仓库ERP里的“进销存月报表”或“出入库单汇总表”,确认销售出库成本,及其他出入库核算,如销售出库成本、赠送、报废、盘差、样品入库、采购入库等,检查相关出入库财务手续是否齐备,编制相关分录。
备注:详见《电商会计库存商品的核算与财务控制》。
例如,仓库进销存报表截图:
仓库进销存____月报表 仓库名称:正品仓 | ||||||||||||||||
货号 | 规格 | 月初库存 | 入库 | 出库 | 结存 | 备注 | ||||||||||
采购 | 消退 | 样品 | 调拨 | 盘盈 | 其他 | 销售 | 赠送 | 报废 | 盘亏 | 调出 | 其他 | |||||
23c3567 |
| 89 | 655 | 21 |
| 5 |
| 2 | 547 | 2 | 1 | 2 | 15 |
| 205 |
|
22p1234 |
| 63 | 2 544 | 26 | 2 | 4 | 2 |
| 439 |
| 2 |
| 47 | 3 | 2 150 |
|
23c5568 |
| 380 | 225 | 22 |
| 5 |
|
| 557 |
|
|
|
|
| 75 |
|
10b3211 |
| 800 | 365 | 10 |
| 1 |
|
| 894 | 4 | 2 | 5 | 44 |
| 227 |
|
12d5547 |
| 22 | 2 247 | 2 | 1 | 14 |
| 4 | 217 |
|
|
|
| 2 | 2 071 |
|
23t5546 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
(四)折旧与费用分摊等
提取折旧、无形资产摊销、分摊长期待摊费用等,编制相关分录。
(五)应收账款的确认
月初对外发送应收款对账函,确认出库数量与应收账款余额等。
(六)应付账款的确认
根据应付款供应商发来的对账函,确认入库数量与应付款余额等。
(七)其他费用支出
其他支出的账务处理,包括线下报销的现金费用、完税凭证等,编制相关凭证。
(八)报税
正常15日左右完成税务申报。
备注:参考《电商会计常见的四种纳税方法》。
(九)电商业务申请开票
每月10号前,在账房里向天猫淘宝申请开票,包括天猫佣金、消费积分、直通车、钻展、淘宝额如意投、聚划算等发票,5月31日截止前,向淘宝天猫申请上年未开的发票(过期不补)。
支付宝发票、淘宝贷款发票、服务市场发票、保险类发票、公益宝贝发票等,一般没有时间约束,但需要你主动去申请或索取。
备注:详见《发票取得的渠道》。
申请开票的界面截图:
备注:参见《电商发票取得的方法与渠道》。
(十)电商业务对外开票
每月向天猫淘宝开具消费积分发票,(如:消费积分发票)
年度发票请于5月31日之前完结,逾期则会从保证金中扣除发票金额的30%作为违约金)。
向天猫开具“积分发票”截图:
向支付宝“集分宝”开具发票截图:
(十一)推广费用等取数
在“账房——账户查询”内,下载直通车、钻展、麻吉宝“月汇总”,据此确认它们的消费金额与余额,编制相关分录。
(十二)报表
编制会计报表,装订凭证。
必备报表:资产表、利润表、财务分析表、单店利润表、单品毛利贡献、费用分析表、盈亏平衡分析表等。
(十三)银行跑单
月初,取回上月的银行收支回单与银行对账单,对账单也可以用网银打印。
(十四)确认存货
月末核对库存商品余额,与ERP中是否相符。
备注:参考《电商会计对ERP的财务要求》。
(十五)计提费用
非常重要,可以保证当月利润的准确性,防止漏记费用导致利润变形,导致按利润提成变成失误。
1.计提工资;
2.计提快递费,如果ERP内没有进行相应的快递费设置,计提时的计算就有困难,那么,可以根据当月的发货订单数估算;
3.计提提成奖:适用提成奖按季或按年发放的公司。
(十六)刷单收入的扣除
根据本月的刷单登记表,从主营业务收入中扣除。
备注:参考《刷单的账务处理与财务控制》。
补充:
采用权责发生制,以“发货确认收入”的,还要进行订单的匹配,难度与工作量都很大:
备注:参见《订单的匹配》。
注意:也许,随着电商软件的不断更新升级,订单匹配这一工作将在未来消失。
电商会计收入的确认——破解电商会计的核心难题
主讲 吴明柱
一、权责发生制下的账务处理
二、收付实现制下的账务处理
从一笔真实的业务谈起。
现以最常见的BTC模式,电商最大的类目服装业,举例如下:
【案例】
2017年5月,神马衣衣羽绒服店销售订单3 000笔,销售额117万元,仓库发出的商品3 500件,成本价80万元,当月支付宝月结账单中反映收到交易货款105万元(假设不含运费),假设当月支付宝月结账单里,筛选出来的各种交易扣款金额为10万元,当月收入如何确认?
结论:只在第3步,第5步做账!
权责发生制颠覆了???请跟我来。
一、权责发生制下的账务处理(3种方法)
(一)“仓库发货”时确认收入
1.发货时,根据公司仓库的ERP的发货单,确认收入与成本。
借:应收账款——天猫xx店 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
同时结转成本:
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
2.支付宝收到货款时,根据支付宝月结账单等,冲减应收账款。
借:其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
销售费用——天猫佣金等 10
贷:应收账款——天猫xx店 115
理由:
发货时商品风险已转移出去了,而且退货率不可能大于50%,所以符合“经济利益很可能流入企业”的收入确认原则。
3.订单的匹配
公司ERP发货单从天猫等平台上下载下来的买家付款金额,往往是不准确的,这时,就需要进行订单匹配:用ERP发货单,去匹配平台的交易订单,找出每一个发货订单的交易后台里的买家付款金额,作为主营收入金额 。
这是一个极其重要的工作,不但决定着利润的准确性,而且工作量特别繁重,这也是我反对中小企业使用权责发生制的主要原因,愿天下所有老板爱惜电商会计!
(二)“货款到账”时确认收入
1.发货时,根据公司ERP里的发货单
借:发出商品 80
贷:库存商品 80
2.收到货款时才确认收入,根据支付宝月结账单
借:其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
贷:主营业务收入 89.74
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.26
3.同时,根据对应交易订单里的商品结转销售成本
假设当月已到款订单的对应商品成本是75万元。
借:主营业务成本 75
贷:发出商品 75
特别注意:
它不是当月发出的80万元商品卖出的货款。
4.订单匹配这种方法被广泛使用,具体的操作是用支付宝账单的“商户订单号”,去匹配“已卖出宝贝”里的订单交易报表里的交易订单号,再去匹配ERP发货单内的商品成本,工作量巨大!
也可以直接用支付宝“商户订单号”,去匹配发货订单的平台订单号。
(三)买家“确认收货”时,确认收入
1.发货时,根据公司ERP里的发货单(这一步与第2种相同):
借:发出商品 80
贷:库存商品 80
2.买家“确认收货”时确认收入,根据交易订单报表里的交易成功订单,假如总额是117万元:
借:应收账款——天猫xx店 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
3.支付宝收到货款时,根据支付宝月结账单等,冲减应收账款
借:其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
销售费用——天猫佣金等 10
贷:应收账款——天猫xx店 115
“买家确认收货”与“货款到账”的时间节点,几乎是同时的,但会计做账的依据不同,前者是“交易订单报表”,后者是“支付宝月结账单”。
4.订单匹配
买家确认收货时确认收入,同样需要匹配订单,只是匹配的顺序正好与第一种相反,用“交易订单”,去匹配ERP发货单,找出订单内的商品成本价,作为主营业务成本。
选择一种适合你的方法:
以上三种“权责发生制”下的账务处理,都是合法的,但无论是哪一种,都需要进行订单匹配,工作量巨大,这是它的致命缺点!
注意:
权责发生制下,应收账款余额或发出商品余额与后台数据基本上对不上,这个大家用账面的金额,与后台核对一下就知道了。
“剑走偏峰”的收付实现制!
中小型电商企业财务现状:
1.订单量较大;
2.财务人员少。
二、收付实现制下的账务处理(建议使用)
1.发货时确认销售成本,根据公司的ERP发货单。
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
2.收到支付宝货款时确认收入,根据支付宝月结账单。
借:其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
贷:主营业务收入 89.74
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.26
没了,就这么简单!
2.收付实现制的合理性分析
(1)优点:
简单容易,节约人力成本,适合大多数中小企业的实际需要。
(2)缺点:
①收入与成本不匹配,不符合权责发生制;(年底调整,年初冲回)
②致命弱点: 发出商品的在途资金失去监控,完全默认支付宝给我的钱是对的。(可披露)
收付实现制使用时注意事项:
1.可以使用的公司:
(1)单月利润要求不严谨,只注意“现金利润”的;
(2)按回款计算提成的公司,钱未到账不算提成。
2.不宜使用的公司:
(1)按订单毛利计算提成的公司;
(2)客单价高,订量不大的公司,不宜使用。如电器、珠宝等;
(3)上市公司或准备上市的公司、大型企业不适用;
(4)公司电商ERP软件已经解决了”买家付款金额“准确性问题的企业。
总结:
本文来源:https://www.2haoxitong.net/k/doc/2e44518b814d2b160b4e767f5acfa1c7ab008210.html
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