增值税
发布时间：2023-01-21 14:17:06 来源：文档文库
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第一章增值税概述一、纳税人二、征税范围三、税率四、计税依据五、销项税额和进项税额六、应纳税额的计算七、减税、免税与起征点八、纳税人义务发生时间和纳税期限九、纳税地点十、增值税专用发票十一、增值税会计处理概述增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。增值额纳税人在一定时期内销售货物或提供劳务过程中新创造的价值，也就是一定时期销售货物或提供劳务所取得收入减去购进货物（包括为生产货物所购买的原材料、燃料、动力、低值易耗品等）或接受劳务时所支付的金额的差额。1954年在法国首先推行。目前，世界上约有100个国家和地区实行了增值税。我国于1979年引进增值税并开始进行试点。1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。随着社会主义市场经济体制的目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。现行增值税与消费税、营业税相配合构成我国流转税新体系，并成为流转税体系中的骨干税种。实行增值税有两个显著优点：第一，避免重复征税，增值税只就货物销售额中增值部分征税，对销售的货物价值中已经征过税的部分不再征税，环节或流通环节的变化造成税收负担上的不平衡，这就不会出现重复征税，也不会因为生产从而适应社会化大生产的需要，有利于促进专业化生产和生产结构的调整。第二，稳定财政收入。由于各国对外购固定资产的价值扣除处理不同，各国增值税可以分为三种类型。（1）生产型增值税即在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品或劳务的销售额中抵扣。增值额=销售收入—外购商品或劳务支出（2）收入型增值税即在计算增值税时，允许将当期固定资产折旧从商品或劳务的销售额中抵扣。增值额=销售收入—外购商品或劳务支出—折旧（3）消费型增值税即在计算增值税时，允许将当期购进的全部固定资产价值从商品或劳务的销售额中抵扣。案例：税法对外购固定资产价值的扣除处理不同，增值税类型不同某跨国公司有三个子公司分别设在甲、乙、丙三个国家。三个子公司的经济业务相同：(1(2(3外购原材料及辅助材料一批，价值外购辅助材料价值5万美兀200力美外购燃料、动力，价值20万美兀兀1996年6月发生
(4(5(6外购劳务价值5万美兀外购低值易耗品，价值10万美兀外购固定资产机器设备一台，价值100万美兀380万美元，当期固定资产计提折旧金额均为20万三个公司通过上述投入均取得销售收入 