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个人所得税应纳税额计算中的特殊问题(一)个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算*** 1. 基本规定
单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
确定税率和速算扣除数 计算应纳税额
(1 )当月工资 商数—全年一次性奖金/12,按其商数确定 适用税应纳税额-雇员当月取得全年一次性奖金X 适用税率超过费用扣除 额 率和速算扣除数 -速算扣除数 (2 )当月工资 商数=(全年一次性奖金一
未超过费用扣 除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 )额
应纳税额-(雇员当月取得全年一次性奖金 —雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额)X适用税率-速算扣除数
/12,按其商数确定适用税率和速算扣除 数
(1)一个纳税年度内,对每一个纳税人,上述计税办法只允许采用一次。
(2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金, 律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等, 一
【例题•计算题】李丽为中国公民,
2012年12月份的工资为3300元,12月31日又一次性领取年终奖 24200元。请计
算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
|念[答疑编号5788110401] 『正确答案』
① 商数=[24200 —( 3500- 3300) ] - 12= 2000 (元) 适用的税率为10%速算扣除数为105 ② 应纳税额=[24200 —( 3500 — 3300) ] X 10%- 105= 2295 (元)
2. 雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款应纳税额的计算
*** 【例题•计算题】张某为中国公民,
2013年1月取得2012年不含税全年一次性奖金收入
1月份工资超过扣除标准)
64800元。请计算张某取得的
全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税?(注:
|巒[答疑编号5788110402] 『答案解析』
(1)由于1月的工资超过费用扣除标准,可直接用不含税奖金除以 和速算扣除数。
每月的不含税奖金=64800- 12= 5400 (元),查找表11 — 1中的不含税税率级次,适用税率 和速算扣除数分别为 20唏口 555元。
(2)含税的全年一次性奖金收入=( =80306.25 (元
(3)每月的含税奖金=80306.25十12= 6692.19 (元),适用税率和速算扣除数分别为
12的商数来确定适用税率
64800— 555)-( 1 —
20% 20帰口
555元
(4)应纳个人所得税=80306.25 X 20%- 555 = 15506.25 (元)
(二)低价向职工销售住房的个人所得税的征税规定
情形
税务处理
房改成本价格 向
免征个人所得税
1.各单位在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的
职工出售公有住房, 职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而 取得的差价收益
2.其他情形下,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出 按 (三)
特定行业:采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
按月预缴,年终终了后 30日内合计计算全年工资、薪金所得,按月平均计算应纳税款,多退少补 (四) 关于保险费(金)征税问题
特定行业职工工资、薪金所得的计税方法
* 安“全年一次性 奖金”计征个税
1. 基本规定
类型 基本保 险 补充保 险
税务处理 免征个税
征个税,但补充养老保险计税方法有优惠
商业保 征个税,应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计
征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴 险
2. 企业年金(补充养老保险)
情形 个人缴费
月工资+企业缴费w费用扣除 标准
企业缴 费
月工资低于费用扣除 标准
不征个税
税务处理 不得在计算个税时扣除
月工资+企业缴费 >