《财务会计》教案 doc

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教

案

教师:XXX

第一章 总 论

【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、掌握财务会计的概念；

2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体；

3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。

【教学重点、难点】

教学重点：1.会计的含义、特点。

2.会计核算的基本前提。

教学难点：财务会计四大基本假设。

会计是以权责发生制为基础。

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

第一节 财务会计概述

一、财务会计

1、企业财务会计的含义

财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。

2、财务会计的特点

二、财务会计核算的基本内容

对外投资

购买或自制

投入生产 完工入库

支付工资等生产费用 补偿生产过程中耗费

案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务：

1.接受甲股东投入40万元存入银行。

2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。

3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税1.36万元，材料已入库，开出支票支付。

4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。

5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。

6.8万元的产品完工入库后。

7.企业销售售价为11万元，增值税1.87万元。款项已收存

第二节 会计基本假设和基础

一、企业财务会计核算的基本前提

（一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。

所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。

会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。

（二）持续经营：会计主体在可预见的未来不会遭遇清算、解散等变故而不复存在，其经营活动会无限期持续下去。

正是因为企业会持续不断地经营下去，为了使会计信息使用者及时了解企业的经营盈亏状况、会计不能等到企业破产清算时再去计算盈亏，因此必须分期考核计算企业的财务状况和经营成果。

（三）会计分期：

将会计主体持续不断的生产经营活动划分为前后相接、间距相等的若干会计期间。 （四）货币计量：会计主体在企业财务会计核算过程中以货币作为统一的计量单位。

二、企业财务会计核算的基础

权责发生制：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础。

会计确认原则

（1）配比原则：应将营业收入与其相关的成本、费用相互配合

（2）权责发生制原则：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础

（3）划分收益性支出和资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为

收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的。

《小结》：

会计核算的基本假设

1．会计主体2．持续经营3．会计分期4．货币计量

会计核算的基础 ：权责发生制

【教学课题】会计信息质量要求

【课时安排】2课时

【教学目的】

2、理解掌握会计信息质量要求的含义。

3、了解掌握会计信息质量包含的内容。

【教学重点、难点】

教学重点：1.会计信息质量的八大内容。

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

第三节 会计信息质量要求

3、会计信息质量要求

《小结》：

会计信息质量要求具体包含八项内容：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性格、及时性。

【教学课题】会计要素及其确认(1)

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、掌握财务会计要素的分类。

2、理解掌握资产、负债、所有者权益的定义。

3、了解掌握资产、负债、所有者权益确认的条件。

【教学重点、难点】

会计要素的确认需要满足的条件。

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

复习旧课

第四节 会计要素及其确认（1）

一、 会计要素的确认

1、 会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。

2、 内容： 资产（企业的东西）

(六大要素) 负债（借来的东西） 相对静态 — 反映企业的财务状况 ★★

关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的

所有者权益（老板的东西）

收入

费用 相对动态—反映企业的经营成果★★

利润

(一) 资产

1、 定义

是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：① 企业过去交易或事项形成的

② 企业拥有或控制的 经营租赁 出租方 — 拥有和控制

承租方 — 使用权

融资租赁 出租方 — 拥有权

承租方 — 控制权

融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★

③ 预期会给企业带来经济利益的

2、 分类

按其流动性分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，

(一年以内) 应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)等

非流动资产： 长期股权投资

(一年以上) 固定资产 — 房屋及建筑物，机械设备等

（企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权

可辨认非货币性资产） 非专利技术、土地使用权

在建工程 — 未完工的固定资产

工程物资，开发支出

4商誉权不能做为无形资产。★

(二) 负债

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。★★

特征：① 企业过去交易或事项形成的

② 预期会导致经济利益流出企业

偿还负债形式 1.现金偿还

2.实物资产偿还

3.提供劳务偿还

4.部分转移资产部分提供劳务偿还

5.将负债转为所有者权益(债转股)

③是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的) ★

2、分类

按其流动性分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款

(一年以内含一年) 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等

非流动负债 长期借款

(一年以上) 应付债券等

(三) 所有者权益=净资产★

1、 定义

指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）

来源 所有者投入的资本

利得和损失 — 罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产)

留存收益

特征 1.它是一种剩余权 — 权益可分为债权人权益和所有者权益

债权人权益优先于所有者权益

2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益

3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配

2、分类

1.实收资本（或股本）— 投资者投入的金额

2.资本公积 — 大于注册资本的那部分金额

3.盈余公积 — 从净利润中提取的公积金，公益金 法定盈余公积—提取率为10%

任意盈余公积

弥补亏损

留存收益 作用 转曾资本（再投资）

利润分配

4.未分配利润

【教学课题】会计要素及其确认(2)

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、掌握财务会计要素的分类。

2、理解掌握收入、费用、利润的定义。

3、了解掌握收入、费用、利润确认的条件。

【教学重点、难点】

会计要素的确认需要满足的条件。

【教学方法】讲授教学法

第四节 会计要素及其确认（2）

（一）收入

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入★

特征★：1.日常活动形成的

2.会导致所有者权益增加

3.利益流入企业 资产增加

负债减少

两者兼而有之

4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项

5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）

2、分类

1.按性质不同分：销售商品收入

提供劳务收入

让渡资产使用权收入（出租资产）

2.按地位不同分：主营业务收入

其他业务收入 — 原材料销售收入

包装物出租收入

注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外收入★★

（二）费用★

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出

特征：1.企业日常活动形成的

2.会导经济利益流出企业 资产减少

负债增加

两者兼而有之

3.会导致所有者权益减少

4.与所有者分配利润无关★

2、分类

性质不同分 营业成本 主营业务成本

其他业务成本

期间费用 管理费用 — 差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈)

★ 销售费用 — 广告费用

财务费用 — 和金融机构有关的手续费，利息等

（三）利润

1、定义

一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）

包括收入减去费用后的净额

直接计入当期利润的利得和损失

2、分类

营业利润 = 营收入 - 营业成本 - 营业税费 - 期间费用（- 资产减值损失 + 公允价值变动净收益 + 投资净收益后的金额）

按照构成分 利润总额 = 营业利润 + 利得（营业外收入）- 损失（营业外支出）

净 利 润 = 利润总额 - 所得税（利润总额×25%）

第四节 会计计量

历史成本 — 过去的交易金额固定资产 — 实际成本

重置成本 — 重新取得价格（盘盈固定资产）—现行成本

五大点★★ 可变现净值 — 现在的价格

现值

公允价值 — 双方都认可的价值

《小结》

会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，期中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果。会计五大计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

《作业》：见配套练习题

第二章 货币资金

【教学课题】货币资金；库存现金；

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、了解货币资金的基本意义，掌握货币资金的内容。

2、了解库存现金的含义，掌握库存现金的清查和处理方法。

【教学重点、难点】

教学重点：库存现金的管理，清查和核算方法。

教学难点：货币资金管理中的内部控制

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

复习旧课

第一节 库存现金

一、现金使用的一般要求

1、现金的使用制度

2、现金的使用范围

（1）支付给个人的；

（2）转账结算结点以下的；

（3）中国人行规定的其他支出。

3、关于现金收支的规定

（1）坐支——从单位收入中直接用于支出

（2）登账——日记账的登记

二、现金日常收支业务的核算

（一）库存现金的总分类核算（会计岗位库存现金核算）

1.账户的设置

库存现金

库存现金收入数 库存现金支出数

库存现金实有数

2.库存现金的账务处理

在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据库存现金收、付款凭证和库存现金付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。

（二）库存现金的明细分类核算（出纳岗位库存现金核算）

为了及时、详细反映库存现金收支动态和结存情况，应设置“库存现金日记账”。其具体步骤如下：

按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“库存现金日记账”；

每日终了，应计算当日库存现金收入的合计数、支出数和结存数；

将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符；

有外币库存现金业务的，还应分别人民币和各种外币库存现金设置“库存现金日记账”。

见例子

三、现金的清查及其核算方法

1、前期准备工作

2、清查盘点工作

3、对于清查结果的处理

《小结》：本节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查。

【教学课题】银行存款的管理；银行存款的支付结算。

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、掌握货币结算的基本方法

2、银行存款核算的基本方法。

【教学重点、难点】

教学重点：银行存款余额调节表的编制。

教学难点：银行结算的几种基本方式

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

第二节 银行存款（1）

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。

一、银行存款的管理

（一）银行账户的分类

(二) 国家对银行存款管理的有关规定

(三) 银行存款收付存日常管理的主要环节

二、银行存款结算的几种基本方式

（一）银行汇票

1、由出票银行签发的

2、期限一个月

3、不得背书转让

（二）商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）

1、由出票人签发的

2、期限六个月

3、可以背书转让

（三）银行本票

1、由出票银行签发的

2、期限二个月

3、可以背书转让

4、有定额本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）和不定额本票

（四）支票(现金支票和转帐支票)

1、由企业或个人签发的

2、期限10日

3、可以背书转让

（五）信用卡

1、由银行签发的

2、透支期限最长60天

（六）委托收账(邮寄和电报)

(七)汇兑(信汇和电汇)

(八)信用证

——信用证结算方式是目前国际结算的一种主要方式。

（九）托收承付

《小结》：了解银行存款结算的几种基本方式。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】银行存款的核算

【课时安排】2课时

【教学目的】

1.掌握银行存款清查的方法

2.理解未达账项的含义

3.正确设置使用有关清查账户。

【教学重点、难点】

教学重点：1、银行存款的管理。

2、银行存款余额调节表的编制。

教学难点：1、货币资金管理中的内部控制。

2、银行结算的几种基本方式。

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

复习旧课：上节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查；了解银行存款结算的几种基本方式

第二节 银行存款（2）

二、银行存款的核算方法

（一）银行存款的总分类核算（会计岗位银行存款核算）

1.账户的设置

银行存款

存入银行款项金额 付出银行款项金额

银行存款结存数

2.银行存款的账务处理

在银行存款总分类核算过程中，企业可以根据银行存款收、付款凭证直接登记“银行存款”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“银行存款”总账。

（二）银行存款的明细分类核算（出纳岗位银行存款的核算）

为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。

三、银行对账

(一)银行存款清查的方法

银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。

(二)银行存款清查结果的处理

案例：青鸟公司2007年8月31日的银行存款账户余额为201 287元，银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发现下列内容：

（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账；

（2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账；

（3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业；

（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元；

（5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元；

（6）8月份银行收取服务费1 500元，未通知公司。

要求：（1）请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况？

（2）编制银行存款余额调节表。（3）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？ 

通过分析得出：案例中的第（4）和（5）的内容属于记账错漏的情况，其余的属于未达账项。

所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种：

企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；

企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；

银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；

银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。

处理：

企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，由于是记账错漏造成的（内容4、5），

进行错账更正，更正后的银行日记账余额为199 487元，银行对账单余额为445 550元 ；是未达账项造成的（内容1、2、3、6），编制 “银行存款余额调节表”调节。

银行存款余额调节表

2008年5月31日

第三节 其他货币资金的核算

为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）

其他货币资金会计分录的基本模式

取得其他货币资金

借：其他货币资金 —— XXXXXX

贷：库存现金

使用其他货币资金（采购或者支付相关费用）

借：在途物资（或有关科目）

应交税费——应交增值税（进项）

贷：其他货币资金 —— XXXXXX

退回其他货币资金（全额退回或余款退回）

借：库存现金

贷：其他货币资金 —— XXXXXX

《小结》：本节介绍未达账项的含义，重点掌握银行存款余额调节表的编制，通过练习进行巩固学习，了解其他货币资金的核算。

《作业》：见配套练习题

第二章 金融资产

金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生工具形成的资产。金融资产的分类与其计量紧密相关，企业应当根据自身的业务特点以及风险管理的要求，在取得金融资产伊始，将其分为以下四类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）贷款和应收款项；

（4）可供出售的金融资产

第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【教学课题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、了解交易性金融资产的含义；

2、掌握交易性金融资产的取得、收到股利和利息、期末计量以及处置的核算。

【教学重点、难点】

交易性金融资产的取得、收到股利和利息。

交易性金融资产的期末计量以及处置的核算。

【教学方法】讲授教学法

【教学过程】

交易性金融资产概念：

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或孰回。例如，企业为了利用闲置资金赚取差价，而从二级市场上购入的股票、债券和基金等。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

（3）属于衍生工具。

交易性金融资产的账务处理

一、取得时： 

借：交易性金融资产—成本   (买价)  

投资收益               (交易费用) 

应收股利/应收利息       (购买时内含的股利/利息) 

贷：银行存款            (银行转账) 

    (或) 其他货币资金—存出投资款   (通过证券公司)  

2、收到购买时内含的股利或利息    

  借：银行存款 

          贷：应收股利/应收利息 

三、在资产负债表日确认公允价值变动 

a.公允价值上升      

  借：交易性金融资产—公允价值变动    (差额)                      

贷：公允价值变动损益 

b.公允价值下降      

  借：公允价值变动损益 

         贷：交易性金融资产—公允价值变动    (差额) 

4、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益 

    a.宣告发放股利或已到计息期的利息          

    借：应收股利/应收利息                  

贷：投资收益     

b.收到股利或股息 

               借：银行存款 

                   贷：应收股利/应收利息

 五、处置(出售)     

a.出售   

  借：银行存款 

             贷：交易性金融资产—成本 

                               —公允价值变动（如果是净变动收益，贷方转出）                                             

  (如果是净变动损失，借方转出)                  

应收股利/应收利息                 

  投资收益 

     b.结转公允价值变动损益(将未实现的损益转变为已实现的损益)        

净收益    ：         借：公允价值变动损益                                    

 贷：投资收益  

    净损失               借：投资收益 

                                     贷：公允价值变动损益

《课堂作业》见配套练习题

《小结》：本节介绍交易性金融资产的含义，重点在于交易性金融资产的核算方法，包括取得、持有期间取得利息，股利、出售的账务处理，最后注意将为实现的损益转为已实现的损益。

【教学课题】应收账款概述

【教学时间】第三周 3.07-3.11

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、理解应收及预付款项的概念。

2、能够界定坏账损失的确认条件。

3、学会确定应收账款的入账价值。

4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。

【教学重点、难点】

教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。

2、坏账准备的核算。

3、应收票据的核算。

教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。

2、应收票据的贴现计算及账务处理。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

上节介绍未达账项的含义，重点在于“银行存款余额调节表”的编制，了解其他货币资金的核算。

第三章 应收账款概述

第一节 应收账款概述

一、应收账款

1、应收账款的含义

---是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应购货方或接受劳务方收取的款项。

2、应收账款入账价值

（1）买价

（2）运杂费

二、应收账款的核算方法

1、销售时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款（代垡运费）

2、收到货款时：

借：银行存款

贷：应收账款

举例说明见P25

三、现金折扣的核算方法

----现会计制度规定按总价法核算（指销售收入）

1、销售时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款（代垡运费）

2、收到货款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

举例说明见P25

四、坏账损失与坏账准备

1、坏账损失与坏账准备的含义

（1）坏账---是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

（2）坏账准备---是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金。

2、关于坏账损失的确认

（1）债务单位撒销、资不抵债或现金流量严重不足。

（2）自然灾害导致停产而短期无法偿还。

（3）债务人破产或死亡。

（4）债务人逾期末履行义务超过3年。

3、坏账准备的计提范围确定

4、坏账准备的计提方式

（1）应收账款余额百分比法

（2）销货百分比法

（3）个别认定法

（4）账龄分析法

5、坏账准备的核算方法

（1）计提时：

借：管理费用

贷：坏账准备

（2）冲减应收账款时：

借：坏账准备

贷：应收账款

坏账准备

期初余额：已知 X

本期发生额： 本期发生额+X

期末余额：固定

若：X为正，则为

借：管理费用

贷：坏账准备

X为负数则相反

举例说明见P27

《课堂作业》见配套练习题

《小结》：本节介绍应收账款的含义，重点在于应收账款的核算方法、坏账准备的核算方法，掌握应收账款余额百分比法的运用，了解坏账准备的计提范围确定。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】应收票据

【教学时间】第三周 3.07-3.11

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、理解应收及预付款项的概念。

2、能够界定坏账损失的确认条件。

3、学会确定应收账款的入账价值。

4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。

【教学重点、难点】

教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。

2、坏账准备的核算。

3、应收票据的核算。

教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。

2、应收票据的贴现计算及账务处理。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

上节介绍应收账款的含义，重点在于应收账款的核算方法和坏账准备的核算方法，掌握应收账款余额百分比法的运用，了解坏账准备的计提范围确定。

第二节 应收票据

一、应收票据的含义

1、概念

--是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料以及提供劳务等收到的商业汇票。

2、应收票据的种类

—按承兑人的不同分：商业承兑汇票、银行承兑汇票

注：让学生讨论他们的区别

二、应收票据的核算方法

1、收到票据时：

借：应收票据——×企业

　贷：主营业务收入等

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

2、票据到期，对方付款：

借：银行存款

　贷：应收票据——×企业

3、票据到期，对方不付款：

借：应收账款——×企业

贷：应收票据——×企业

举例说明见P28

三、应收票据贴现的核算方法

1、贴现的含义

---是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。

2、贴现的核算方法

（1）贴现期

---银行在确定计息天数时，采用算头不算尾的方法

如：2008年３月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元，增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。当年4月10日，A 公司将此汇票贴现给银行，年贴现率3%。

则：贴现期=20+31+25=76天

（2）票据到期值=票面面值*票面利率*贴现期限

（3）贴现利息=票据到期值*贴现率（年） *贴现天数*贴现天数/360

（4）贴现净额=票据到期值-贴现利息

如上例：票据到期值=票面面值（不带息商业汇票）

贴现利息=46800×3%×76÷360=296.4（元）

实际贴现金额=票面金额-贴现利息

=46800-296.4

=46503.6(元)

借:银行存款 46503.6

财务费用 296.4

贷:应收票据——B公司 46800

3、若票据到期，现票人无力支付，银行将票据交还企业，应做如下分录：

借：应收账款——B 公司 46800

贷：应收票据——B公司46800

4、若银行存款不足，转为短期借款（须为银行承兑汇票）

借：应收账款——B 公司 46800

贷：短期借款 46800

举例说明见P29

《课堂作业》见配套练习题

《小结》：本节介绍应收票据的含义，重点在于贴现的核算方法，掌握贴现净值的计算，了解贴现的含义。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】预付账款及其他应收款

【教学时间】第四周 3.14-3.18

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、理解应收及预付款项的概念。

2、能够界定坏账损失的确认条件。

3、学会确定应收账款的入账价值。

4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。

【教学重点、难点】

教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。

2、坏账准备的核算。

3、应收票据的核算。

教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。

2、应收票据的贴现计算及账务处理。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

上节介绍应收票据的含义，重点在于贴现的核算方法，掌握贴现净值的计算，了解贴现的含义。

第三节 预付账款

一、预付账款的含义

（一）预付账款的概念

1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。

2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。

（二）预付账款的核算

1.企业预付款项时：

借：预付账款——×企业

贷：银行存款

2.收到货物时

借：库存商品——×商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——×企业

3.补付账款

借：预付账款——×企业

贷：银行存款

举例说明见P29-30

第四节 其他应收款

一、其他应收款的基本内容

（一）其他应收款的概念

1.定义：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项。

2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。

（二）其他应收款的核算（见下面）

二、备用金制度

1.定义：P30

2.种类：一次备用金、定额备用金

3.定额备用金的核算

（1）支付时：

借：其他应收款——×部门

贷：库存现金

（2）报销时：

借：管理费用

贷：库存现金

（3）年终

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——×部门

举例说明见P30

三、其他应收款的核算方法

1.存出保证金

（1）存出时

借：其他应收款——某企业

贷：银行存款

（2）收回时

借：银行存款——某企业

贷：其他应收款——某企业

2.向职工收取的代垫款

（1）垫付时：

借：其他应收款——

贷：银行存款

（2）从工资中扣回

借：应付职工薪酬—— 工资

贷：其他应收款——

举例说明见P30-31

《课堂作业》见配套练习题

《小结》：本节介绍预付账款的含义、其他应收款的基本内容，重点在于其他应收款的核算方法，了解定额备用金的核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】存货成本和存货计价方法

【教学时间】第四周 3.14-3.18

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解存货成本的确定方法。

2、掌握实际成本法的基本原理。

3、掌握商品入库的核算方法。

4、掌握包装物的核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、存货的计价方法。

2、原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算。

3、包装物的核算。

4、存货的清查

教学难点：1、原材料计划成本法的核算。

2、包装物发出摊销的核算。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课--上节介绍预付账款的含义、其他应收款的基本内容，重点在于其他应收款的核算方法，

了解定额备 用金的核算。

第四章 存货的核算

第一节 存货成本和存货计价方法

一、存货成本的确定方法

---存货成本包括采购成本、加工成本、其他成本

1、关于存货的采购成本

2、关于存货的加工成本

3、关于存货的其他成本

二、发出存货的计价方法

（一）个别计价法

（二）先进先出法

---假定最早入库的存货最先发出，按存货入库先后顺序加权计算发出存货成本的方法。

举例说明

存货明细账 存货名称：甲材料

（三）加权平均法

1、月末加权平均单价

2、本期发出存货成本

举例说明见P37

1、月末加权平均单价=（6000+19800+14400+6500）/（600+1800+1200+500）

=11.39(元/件)

2、本期期末存货成本=800*11.39=9912(元)

3、本期发出存货成本=6000|+40700-9112=37588(元)

《小结》：本节介绍存货成本的确定方法，重点在于发出存货的计价方法--先进先出法和加权平均法，了解个别计价法。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】原材料

【教学时间】第五周 3.21-3.25

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解存货成本的确定方法。

2、掌握实际成本法的基本原理。

3、掌握商品入库的核算方法。

4、掌握包装物的核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、存货的计价方法。

2、原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算。

3、包装物的核算。

4、存货的清查

教学难点：1、原材料计划成本法的核算。

2、包装物发出摊销的核算。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---上节介绍存货成本的确定方法，重点在于发出存货的计价方法--先进先出法和加权平均法，了解个别计价法。

第二节 原材料

一、关于原材料

---指各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装材料、外购半成品等。

二、存货按实际成本核算

（一）设置科目

1、“在途物资”科目

在途物资

购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本

期末余额：尚未到达

或验收入库

2、“原材料”科目

原材料

入库实际成本 发出或盘亏

期末余额：库存材料的

实际成本

（二）原材料按实际成本的核算

1、购入原材料的核算

借：原材料---XX材料（已验收入库）

在途物资（尚未已验收入库）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

待验收入库时：

借：原材料—XX材料

贷：在途物资

举例说明见P38-42

2、原材料发出的核算

（1）借：生产成本—XX产品

制造费用

管理费用

应付职工薪酬

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：原材料

（2）借：银行存款（或应收账款等）

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本时

借：其他业务成本

贷：原材料

举例说明见P42-43

三、原材料按计划成本的核算

--在材料收发业务频繁的企业，如果按上述几种方法确定发出材料成本会大大增加日常核算的工作量，企业可以预先先设定好一个单价，来降低核算的工作量。

（一）计划成本的定义：

——指企业材料的收入、发出和结余均按预先制定好的计划成本计价。

（二）计划成本下材料收入的核算：

1、设置账户：

提问：企业通过设置什么账户，对企业库存材料进行核算？

（1）“原材料”账户

核算原材料的收、发、存的计划成本。 材料按种类和名称设置明细。

借 原材料 贷

+ 取得原材料的计划成本-发出原材料的计划成本

结存材料的计划成本

提问：在实际成本下，企业设置什么账户，核算尚未入库材料的成本？

（2）“材料采购”账户

核算材料采购过程中发生的实际成本，包括买价、运杂费等。

借 材料采购 贷

+购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本

期末余额：尚未到达

或验收入库

（3）“材料成本差异”账户

“材料成本差异”：采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异。

材料成本差异

入库：超支差 入库：节约差

强调：“材料采购”与“在途物资”核算内容是相同的，只是适用与不同的计价方法

2、原材料收入的核算：

（1）材料尚未到达企业，发票账单已到

例1. 3日，企业购入100件A材料，单价为10元，增值税为170元，款项用银行存款支付，材料尚未到达企业。

借：材料采购 1000

应交税费——应交增值税（进） 170

贷：银行存款 1170

例2. 5日，上述A材料到达企业。A材料的计划单位成本为11元。

借：原材料 1100 计划价

贷：材料采购 1000 实际价

材料成本差异 100 节约差（实际　〉计划）

通过实例引出“材料成本差异”账户

“材料成本差异”：采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异。

材料成本差异

入库：超支差 入库：节约差

（2）材料和发票账单均到达企业

例3. 10日，企业购入100件A材料，单价为12元，增值税为204元，款项尚未支付，材料已到达企业并验收入库。A材料的计划单位成本为11元。

借：材料采购 1200

应交税费——应交增值税（进项税额） 204

贷：应付账款 1404

借：原材料 1100 计划价

贷：材料采购 1200 实际价

材料成本差异 100（用红字） 超支差 实际〈 计划）

强调：计划成本下外购材料无论是否入库，均应通过“材料采购”账户核算其实际成本，待材料入库后，按计划成本记入“原材料”账户。

（3）材料已验收入库，账单未到

例4.15日，购入一批A材料100件，材料已验收入库，发票账单未到。

月末： 借：原材料 1100

贷：应付账款——暂估应付账款 1100

下月初：借：原材料 1100（用红字）

贷：应付账款——暂估应付账款 1100（用红字）

《课堂作业》见配套练习题

《小结》：本节介绍存货按实际成本核算和按计划成本的核算，重点在于存货按实际成本核算；难点在于存货按计划成本的核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】原材料

【教学时间】第五周 3.21-3.25

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解存货成本的确定方法。

2、掌握实际成本法的基本原理。

3、掌握商品入库的核算方法。

4、掌握包装物核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、存货的计价方法。

2、原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算。

3、包装物的核算。

4、存货的清查

教学难点：1、原材料计划成本法的核算。

2、包装物发出摊销的核算。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---上节介绍存货按实际成本的核算和按计划成本的核算，重点在于存货按实际成本核算；难点在于存货按计划成本的核算。

第二节 原材料

三、原材料按计划成本的核算

（三）材料成本差异率的计算

强调：计算材料成本差异率时，“材料成本差异”借方用正数，表示超支差；贷方表示负数，表示节约差。

材料成本＝ 期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异

差异率 期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本

本期发出材料成本差异=发出材料计划成本×材料成本差异率

本期发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料成本差异

例5．企业月初“原材料”账户余额10000元，“材料成本差异”账户借方余额400元，本月入库材料计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为借方100元。

原材料成本差异率=（400+100）÷（10000+10000）=2.5%

（四）原材料发出的核算

例6．本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。材料成本差异率2.5%。

结转计划成本 借：生产成本 2000

制造费用 500

管理费用 800

贷：原材料 21300 （计划价）

结转材料成本差异 借：生产成本 50

制造费用 12.5

管理费用 20

贷:材料成本差异 72.5

假设为差异率为—2.5%

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷:材料成本差异

举例说明见P44-45

第三节 库存商品

一、关于库存商品

二、库存商品入库的核算方法

借：库存商品—XX产品

贷：生产成本—XX产品

举例说明见P46

三、库存商品发出的核算

借；主营业务成本

在建工程

应付职工薪酬

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷；库存商品

举例说明见P46-47

第四节 周转材料核算

一、包装物范围的确定

1.概念：指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、袋等。

2.内容：

生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；

随同产品出售而不单独计价的包装物；

随同产品出售单独计价的包装物；

④ 出租或出借给购买单位使用的包装物。

3.不包括在包装物范围内的物资

各种一次性包装材料。如纸、绳、铁丝等

用于储存商品、材料而不对外出售的包装容器。

以直接销售为目的的外购或自制包装物，应在“库存商品”核算。

二、包装物核算方法

包装物的核算可分为取得包装物的核算和发出包装物的核算。包装物取得的核算可比照

原材料进行。而包装物发出的情况有很多种，应分别核算。

（一）生产领用包装物

借：生产成本

贷：包装物 —— 某包装物

（二）随同产品出售包装物

1、随同产品出售 单独计价 的包装物,发出时：

借：其他业务成本（按成本价，而不是售价）

贷：包装物——某包装物

2、随同产品出售 不单独计价 的包装物,发出时：

借：销售费用

贷：包装物——某包装物

（三）出租出借包装物

出租、出借包装物是企业为了方便客户，将包装物提供给客户暂时使用的业务。区别在于出借包装物是无偿使用，而出租包装物是有偿使用，有租金收入。

出租、出借包装物发出摊销与收回的会计分录：

（四）包装物押金的收取、退还与没收等。

举例说明见P48-49

《课堂作业》见配套练习题

《小结》 本节介绍存货按计划成本的核算，重点在于材料成本差异率的计算和包装物的核算；难点在于出租、出借包装物发出的摊销和收回的核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】对外投资

【教学时间】第六周 3.28-4.01

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解对外投资的概念。

2、掌握对外投资的类别、长期股权投资成本法与权益法在核算上的区别。

3、能够概括出短期投资、长期股权投资和长期债权投资的核算要点。

4、掌握短期投资、长期股权投资的核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、对外投资的类别。

2、短期投资、长期股权投资的核算方法。

3、长期股权投资成本法与权益法。

教学难点：1、长期股权投资成本法与权益法。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---节介绍存货按计划成本的核算，重点在于材料成本差异率的计算和包装物的核算；难点在于出租、出借包装物发出的摊销和收回的核算。

第五章 对外投资

第一节 对外投资概述

一、对外投资的基本内容

（一）对外投资的含义

1、对外投资的概念---是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

2、对外投资的含义

（1）资产的让渡性；

（2）投资的目的性；

（3）收益的价差性；

（4）收益的间接性

（二）对外投资的类别

1、短期投资

2、长期投资

二、对外投资入账价值的确认方法

第二节 短期投资

一、关于短期投资核算的账户设置

1、“短期投资”账户

2、“投资收益”账户

3、“应收股利” 账户

4、“应收利息”账户

二、短期投资入账价值的确定准则

注意两点：见P57小园点

三、短期投资的核算方法

1、取得短期投资

借：短期投资

贷：银行存款

举例说明见P57

2、收取现金股利和利息

借：银行存款

贷：应收股利（或应收利息）

3、取得短期投资收益

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

举例说明见P58

《课堂作业》见配套练习题

《小结》 本节介绍对外投资的基本内容，重点在于短期投资核算的账户设置和核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】长期股权投资

【教学时间】第六周 3.28-4.01

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解对外投资的概念。

2、掌握对外投资的类别、长期股权投资成本法与权益法在核算上的区别。

3、能够概括出短期投资、长期股权投资和长期债权投资的核算要点。

4、掌握短期投资、长期股权投资的核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、对外投资的类别。

2、短期投资、长期股权投资的核算方法。

3、长期股权投资成本法与权益法。

教学难点：1、长期股权投资成本法与权益法。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

----介绍对外投资的基本内容，重点在于短期投资核算的账户设置和核算。

第三节 长期股权投资

一、关于长期股权投资核算的账户设置

1、“长期股权投资”账户

---明细科目应当设置“股票投资”、“其他股权投资”

2、“投资收益”账户

3、“应收股利” 账户

4、“应收利息”账户

二、长期股权投资入账价值的确定准则

----按全部价款（包括税金、手续费等）

三、长期股权投资的核算方法

1、成本法

2、权益法

四、成本法下的长期股权投资核算方法

1、成本法的含义

---长期股权投资的账面价值一般保持不变

2、成本法核算的要素

3、长期股权投资成本法的核算（与短期投资一样）

五、权益法下的长期股权投资核算方法

1、权益法

---主要是指企业在进行长期股权投资时，投资最初以初始投资成本计算，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，结投资的账面价值进行进行调整的一种方法。

2、权益法的核算账户

---“长期股权投资---XX投资”

3、权益法核算的要素

4、权益法核算的应用方式

（1）投资企业初始投资或追加投资时

借：长期股权投资---股票投资

应收股利

贷：银行存款

举例说明见P61

（2）投资企业按被投资单位当年实现的净利润计算应分享的份额。

借：长期股权投资---股票投资

贷：投资收益

举例说明见P61

（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润时

借：投资收益

贷：长期股权投资---股票投资

举例说明见P61-62

《课堂作业》见配套练习题

《小结》 本节介绍长期股权投资核算的账户设置，重点在于权益法下的长期股权投资核算方法；了解成本法下的长期股权投资核算方法。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】固定资产

【教学时间】第七周 4.04-4.08

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、明确固定资产的确认条件。

2、掌握固定资产入账价值的确定及其账务处理。

3、掌握固定资产各种折旧方法的计算。

4、掌握固定资产处置的核算。

【教学重点、难点】

教学重点：1、固定资产取得核算。

2、固定资产折旧计算方法。

3、固定资产处置的核算。

教学难点：1、固定资产取得核算。

2、固定资产加速折旧。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---上节介绍长期股权投资核算的账户设置，重点在于权益法下的长期股权投资核算方法；了解成本法下的长期股权投资核算方法

第六章 固定资产

第一节 固定资产

一、固定资产的概念

1、固定资产的概念

2、固定资产的特征

（1）固定资产是有形资产；

（2）固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（3）固定资产使用寿命超过一个会计年度。

二、固定资产的类别

第二节 固定资产的取得

一、固定资产的初始计量

1、计量原理：

固定资产的初始计量是指确定固定资产的取得成本

根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，企业取得的固定资产应当按其成本入账。这里所指成本应包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生一切合理的、必要支出。

2、具体计量方法

(1）外购固定资产 = 买价 + 增值税+进口关税+ 运输费 + 安装费+人工费+保险费等。

（2）企业自行建造的固定资产= 建造发生的材料费+人工费+与建造有关的其他费用

（3）投资者投入固定资产= 投资各方确认的价值（不公允除外）

3、接受捐赠的固定资产

新的 有发票：发票上标明的金额+ 应支付的相关税费

无发票：市场上有同类固定资产——按市场价格估计的金额

旧的：新固定资产的价值—该固定资产的估计累计折旧

4、盘盈的固定资产

市场上有同类固定资产：按市场价格—该固定资产的估计累计折旧

市场上无同类固定资产：按该固定资产的预计未来现金流量的现值

二、关于科目设置

（1）“固定资产”科目

（2）“工程物资”科目---自营建造

（3）“累计折旧”科目

（4）“在建工程”科目

三、外购固定资产

（一）、购入不需要安装的固定资产

借：固定资产 (实际成本)

贷：银行存款等

举例说明见P69-70

（二）、购入需安装的固定资产

1、支付固定资产价、税、费款时

借：在建工程

贷：银行存款等

2、 支付安装费时

借：在建工程

贷：银行存款等

3、 固定资产安装完毕，交付使用

借：固定资产 （实际成本：1+2）

贷：在建工程

举例说明见P68

四、自营建造的固定资产

（一）购入工程物资

借：工程物资

贷：银行存款等

（二）领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

（三）领用材料、产品、工人工资等

借：在建工程

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

应付职工薪酬—工资

生产成本—辅助生产成本

（四）相关税费

借：在建工程

贷：应交税费—应交营业税

--应交城市维护建设税

--教育费附加

（五）工程完工，交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

（六）剩余工程物资转为企业存货

借：原材料

贷：工程物资

举例说明见P70-71

五、出包方式建造固定资产

（一）支付工程款时

借：在建工程

贷：银行存款

（二）拔付工程使用的材料、机器设备时

借：在建工程

贷：工程物资

（三）工程完工，交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

举例说明见P71-72

《课堂作业》见配套练习题

《小结》 本节介绍固定资产的概念、种类以及初始计量，重点在于固定资产取得的核算方法；难点是自营建造的固定资产核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】固定资产

【教学时间】第七周 4.04-4.08

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、明确固定资产的确认条件。

2、掌握固定资产入账价值的确定及其账务处理。

3、掌握固定资产各种折旧方法的计算。

4、掌握固定资产处置的核算。

【教学重点、难点】

教学重点：1、固定资产取得核算。

2、固定资产折旧计算方法。

3、固定资产处置的核算。

教学难点：1、固定资产取得核算。

2、固定资产加速折旧。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---节介绍固定资产的概念、种类以及初始计量，重点在于固定资产取得的核算方法；难点是自营建造的固定资产核算。

第三节 固定资产折旧

一、固定资产折旧的概念（折旧）

----指在固定资产的 使用寿命 内，按照确定的方法对 应计折旧额 进行的系统分摊.

找出关键字：使用寿命、应计折旧额

二、影响固定资产折旧的因素

1、固定资产的使用寿命

有形损耗和无形损耗的考虑

2、固定资产原值：取得时的基本依据

3、固定资产净残值：报废时预计残值—预计清理费用

三、计提折旧的固定资产范围

(一)空间范围

不提折旧的固定资产：

1.已提足折旧仍继续使用的固定资产

2.提前报废的固定资产

3.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

4.经营租赁方式租入的固定资产

5.融资租赁方式租出的固定资产

(二)时间范围（按月计提）

1.当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提。

2.当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不提。

四、平均年限法（直线法）

（一）概念：平均计算产折旧额

特点：每期计算的折旧额是相等的、不变的。

（二）公式：

预计净残值率 = ⅹ100%

年折旧额率 = ⅹ100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=年折旧额÷12=固定资产原值ⅹ月折旧率

举例说明见P74

五、工作量法（略）

六、双倍余额递减法

（一）概念：双倍直线折旧率ⅹ每年年初资产折余价值 年折旧额

（二）公式：

年折旧额＝ ⅹ100%

年折旧额＝年初资产折余价值ⅹ年折旧率

月折旧额＝年折旧额÷12

最后两年按平均法计算：年折旧额 = （年初固定资产折余价值 – 净残值）÷2

举例说明见P75

七、年数总和法（略）

第四节 固定资产的处置（清理）

一、固定资产清理概念

——是核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、账户结构

“固定资产清理”属于双重性质的账户。

借 固定资产清理 贷

①转入清理的固定资产净值 ①收入（出售、残料）

②发生的清理费用、税金 ②赔款

净损失 净收益

平 平

三、固定资产清理的主要程序

（一）固定资产转入清理

借：固定资产清理 （净值）

累计折旧 （已提折旧）

贷：固定资产（原价）

（二）发生相关费用（清理人员的工资等）

借：固定资产清理

贷：银行存款等

（三）出售收入或取得残料及残值　

借：银行存款/原材料

贷：固定资产清理

（四）结转固定资产净收益或净损失的处理

净收益： 借：固定资产清理

贷：营业外收入

净损失： 借：营业外支出

贷：固定资产清理

举例说明见P78-79

四、固定资产盘亏的核算

（一）固定资产盘亏

处理前 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

处理后 借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

举例说明见P80

《课堂作业》见配套练习题

《小结》 本节介绍影响固定资产折旧的因素以及计提折旧的固定资产范围，重点在于固定资产折旧的计算方法（即平均年限法和双倍余额递减法）；注意固定资产的清查与固定资产盘亏的核算区别。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】无形资产及长期待摊费用

【教学时间】第八周 4.11-4.15

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解无形资产及长期待摊费用的内容。

2、掌握无形资产的概念和特点。

3、掌握无形资产的入账价值及其摊销的核算方法。

4、理解无形资产计提减值准备的相关内容。

【教学重点、难点】

教学重点：1、无形资产的概念和特点。

2、无形资产的入账价值。

3、无形资产摊销的核算方法。

教学难点：1、无形资产摊销的核算方法。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课

---上节介绍影响固定资产折旧的因素以及计提折旧的固定资产范围，重点在于固定资产折旧的计算方法（即平均年限法和双倍余额递减法）；注意固定资产的清查与固定资产盘亏的核算区别----“固定资产清理”科目、“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”。

第七章 无形资产及长期待摊费用

第一节 无形资产核算方法

一、无形资产的内容

（一）无形资产的概念，

----是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（二）无形资产的特点

1、没有实物形态：是指无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种能力。它们看不见，摸不着，比如专利权、非专利技术、土地的使用权、著作权商标权等。

2、受益期长；

3、以使用为目的；

4、末来收益的不确定性；

5、企业有偿取得；

6、具有排他专用性。

（三）无形资产的基本要素

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等

二、无形资产取得的核算方法

（一）无形资产的初始计量

　　　　　　　　　　　　　无形资产（总账）

　　　　　　按规定取得的无形向外单位投资转出的　

资产实际成本　　或出售的无形资产账面余额

　　已入账的无形资产成本

1、外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

2、投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

3、企业内部自行研究开发费用的确认和计量（略）

（二）无形资产取得的核算

1、接受投资的无形资产

借：无形资产--XXX

贷：实收资本—XXX

2、外购的无形资产

借：无形资产—XXX

贷：银行存款

3、接受捐赠的无形资产

借：无形资产—XXX

贷：营业外收入

举例说明见P84-85

举例说明见P80

三、无形资产摊销的核算方法

（一）无形资产摊销的相关规定

1、无形资产使用寿命的确定

（1） 企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或是其他法定权利，而且合同规定或法 律规定有明确的使用年限。

（2）合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。

（3）经过上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资

2、无形资产摊销的方法

（1）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

（2）无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

3、无形资产应摊销金额

---使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：

（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；

（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

（二）无形资产摊销的核算方法

1、账户设置

“累计摊销”账户---是“无形资产”科目的备抵科目。

2、账务处理

借：管理费用

贷：累计摊销

举例说明见P86

（三）无形资产的出租

---租金收入列入“其他业务收入”科目

1、取得租金收入时

借：银行存款

贷：其他业务收入

2、结转成本时（按月摊销）

借：其他业务成本

贷：累计摊销

3、支出相关费用时

借：其他业务成本

贷：应交税费—应交营业税

银行存款

举例说明见P87

第二节 长期待摊费用

一、长期待摊费用

1、长期待摊费用概念

——是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各校费用。

2、长期待摊费用内容及核算：

1、开办费：筹建期间发生的费用　（摊入管理费用）

2、股票发行费：费用高于股票溢价额的那部分金额　（摊入管理费用）

3、其他：期限﹥1年的待摊费用　（按谁受益谁承担的原则计入相应的成本费用项目）

二、长期待摊费用的核算

1、发生时

借：长期待摊费用

贷：有关科目

2、摊销时

借：管理费用

贷：长期待摊费用

《课堂作业》见配套练习题

《小结》本节介绍无形资产的内容、特点和及相关规定，重点在于无形资产的特点、无形资产的入账价值以及无形资产摊销的核算方法；了解长期待摊费用的核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】流动负债

【教学时间】第八周 4.11-4.15

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解流动负债、应交增值税的概念和特点。

2、理解应付账款的入账时间、短期借款的种类、工资总额组成、应交税金的本质特征。

3、掌握短期借款利息、计时工资、计件工资、实发工资、应付福利费、主要应交税金的计算方法。

4、能够正确运用“应付账款”、“短期借款”、“应付工资”、“应交税金”等到常用的核算账户。

5、掌握应交增值税、应交城建税、应交教育费附加业务的核算要点。

【教学重点、难点】

教学重点：1、应付账款的入账价值的确认及核算。

2、应付工资的计算方法及核算。

3、应交税金的计算方法及核算

教学难点：1、应付工资的计算方法。

2、各种税金的计算

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍无形资产的内容、特点和及相关规定，重点掌握无形资产的入账价值以及无形资产摊销的核算方法；了解长期待摊费用的核算。

第八章 流动负债

第一节 流动负债

一、流动负债

（一）负债的概念

见P89页

在同时满足以下条件时，才能确认为负债：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（二）流动负债的概念

见P89页

二、流动负债的特点

1、偿还期限短

2、清偿形式多

第二节 应付账款

一、应付账款的基本内容

（一）应付账款的含义

---是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务。

（二）应付账款的入账时间和入账价值：

1、入账时间

（1）材料（商品）和发票账单同时到达 —— 入库后，按账单的实际价款入账

（2）材料（商品）已到，发票账单未到 ：

1）平时不入账，收到发票账单后按情况（1）处理。

2）月末账单仍未到，按合同价暂估入账

2、入账价值：

1）发票账单的实际价款及代垫的款项

2）应付给供应单位价款的暂估价

二、应付账款的核算方法

（一）企业购入材料（ 商品）等验收入库，货款尚未支付。

借：原材料 —— X材料

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——X公司

（二）企业接受供应提供劳务而发生应付未付的款项。

借：生产成本

管理费用（等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款X —— 公司

（三）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款。

借：应付账款 —— X公司

贷：应付票据 —— X公司

（四）企业在现金折扣期内享受的付款折扣。

借：应付账款X —— 公司

贷：财务费用

银行存款

（五）如果企业在现金折扣期外付款。

借：应付账款——X公司

贷：银行存款

举例说明见P90-91

《课堂作业》见配套练习题

《小结》本节介绍流动负债的概念、特点，重点掌握应付账款的入账时间和入账价值，应付账款的核算方法。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】短期借款

【教学时间】第九周 4.18-4.22

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解流动负债、应交增值税的概念和特点。

2、理解应付账款的入账时间、短期借款的种类、工资总额组成、应交税金的本质特征。

3、掌握短期借款利息、计时工资、计件工资、实发工资、应付福利费、主要应交税金的计算方法。

4、能够正确运用“应付账款”、“短期借款”、“应付工资”、“应交税金”等到常用的核算账户。

5、掌握应交增值税、应交城建税、应交教育费附加业务的核算要点。

【教学重点、难点】

教学重点：1、应付账款的入账价值的确认及核算。

2、应付工资的计算方法及核算。

3、应交税金的计算方法及核算

教学难点：1、应付工资的计算方法。

2、各种税金的计算

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍流动负债的概念、特点，重点掌握应付账款的入账时间和入账价值，应付账款的核算方法，注意现金折扣时应将优惠款项冲减“财务费用”。

第三节 短期借款

一、短期借款的含义

（一）短期借款的概念

---是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

（二）短期借款的种类

生产经营周转借款

临时借款

票据贴现借款等。

教师讲解各种短期借款原因的不同。

（三）短期借款的核算

1、开设的账户：“短期借款”“预提费用”“财务费用”等。

2、账务处理：

（1）借入短期借款时：

借：银行存款（本金）

贷：短期借款（本金）

（2）按月预提利息时：（难点）

借：财务费用

贷：预提费用

（3）到期还本付息

借：短期借款

预提费用（本季度已预提）

财务费用（本月利息）

贷：银行存款

举例2：2008年4月1日，企业向银行借入期为3个月的款项100 000元，年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。

第四节 应付票据

一、应付票据的含义

---应付票据的概念（了解）

二、应付票据的内容

银行承兑汇票是由出票人签发经银行承兑的汇票。

商业承兑汇票是由出票人签发经付款（购买单位）承兑的汇票。

三、应付票据的账务处理

1、企业开出商业汇票抵付货款

借：原材料——X材料［买价+采购费用］

应交税费——应交增值税（进项）

贷：应付票据——X公司 ［面额］

2、票据到期，支付票款

借：应付票据——X公司 ［面额］

贷：银行存款

3、票据到期，无力支付

（1）商业承兑汇票 借：应付票据——X公司

贷：应付账款——X公司

（2）银行承兑汇票 借：应付票据——X公司

贷：短期借款

举例说明见P93

第五节 预提费用

一、预提费用的含义

---见P93

二、预提费用的核算方法

1、预提时

借：制造费用

管理费用

销售费用

财务费用

贷：预提费用

2、支付时

借：预提费用

贷：银行存款

举例说明见P93-94

第六节 预收账款

一、预收账款的含义

---是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

二、预收账款的账务处理

1、收到预收的款项时

借：银行存款

贷：预收账款 —— X公司

2、发出商品，确认收入时

借：预收账款 —— X公司

贷：主营业务收入

应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

3、退回或收到余款

1）退回时 借：预收账款 —— X公司

贷：银行存款

2）收到时 借：银行存款

贷：预收账款 —— X公司

课堂练习

4月3日，诚信公司预收华利公司购货款30 000元；

4月8日，根据合同发货，货款50 000元，增值税8500元；

4月9日，诚信公司收到华利公司余款。

《小结》本节介绍短期借款、应付票据、预提费用、预收账款的含义，重点掌握短期借款、应付票据的核算方法。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】应付工资

【教学时间】第十二周 5.09-5.13

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解流动负债、应交增值税的概念和特点。

2、理解应付账款的入账时间、短期借款的种类、工资总额组成、应交税金的本质特征。

3、掌握短期借款利息、计时工资、计件工资、实发工资、应付福利费、主要应交税金的计算方法。

4、能够正确运用“应付账款”、“短期借款”、“应付工资”、“应交税金”等到常用的核算账户。

5、掌握应交增值税、应交城建税、应交教育费附加业务的核算要点。

【教学重点、难点】

教学重点：1、应付账款的入账价值的确认及核算。

2、应付工资的计算方法及核算。

3、应交税金的计算方法及核算

教学难点：1、应付工资的计算方法。

2、各种税金的计算

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---节介绍短期借款、应付票据、预提费用、预收账款的含义，重点掌握短期借款、应付票据的核算方法。

第七节 应付工资

一、应付职工薪酬

（一）应付职工薪酬

---是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

（二）工资总额的组成部分

1、职工工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费，是指企业为职工集体提供的福利；

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 ；

4、住房公积金；

5、工会经费和职工教育经费；

6、非货币性福利

7、辞退福利

8、其他职工薪酬

（二）职工工资的原始凭证

1、考勤记录是登记出勤和缺勤时间及某情况的原始记录。

2、工时记录是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内工作时数及某情况的原始记录。

3、产量记录是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内完成产品的数量、质量的原始记录。

4、工资单（又称工资结算单、工资表、工资计算表等）是根据前三项所编制，据以向每个职工发放工资和津贴的原始记录。

5、工资汇总表是根据工资单汇总编制的，据以提供企业各部门工资类别并作为发放工资、进行工资分配提供资料的原始记录。

二、应付职工工资的计算

应付工资是计算实发工资的基础，企业计算出应付工资以后，再减去各种代扣款项，即为实发工资。应付工资、实发工资的计算公式为：

应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴

实发工资=应付工资+代扣款项合计

（一）计时工资的计算

计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间。

当前企业中实行的工资制度有——年薪制、月薪制、日薪制

1、每月固定按30日计算的日工资率公式

日工资率=月基本工资÷30

【例1】：A企业工人林达的月基本工资为900元。10月份31日，病假1日，事假2日，星期休假11日，出勤17日。根据林达的工龄，其病假工资按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节假日。应付林达月计时工资的计算步骤为：

日工资率=900÷30=30(元)

应扣病假工资=30×1×（100%－90%）=3(元)

应扣事假工资=30×2=60（元）

月应付计时工资=900－3－60=834（元）

2、每月按平均法定的20.83日计算的日工资率公式

（365-104-11）÷12=20.83

日工资率=月基本工资÷20.83

在采用这种方法计算日工资率时，缺勤期间的节假日都不算缺勤，不扣工资，出勤期间的节假日不算出勤，不发工资。

【题2】：接【例1】，现改按平均法定工作日数20.83日，计算应付林达月计时工资的步骤为：

日工资率=900÷20.83=43.2069 (元)

应扣病假工资=43.2069×1×(100%－90%)=4.32元）

应扣事假工资=43.2069×2=86.41 (元)

月应付计时工资=900－4.32－86.41=809.27（元）

(二)计件工资的计算

计件主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。

计件工资计算原则:工废不发工资,料废照发工资

应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)×计件单价

1、个人计件工资的计算

【例3】A公司工人周小民本月生产A、B两种产品。A产品完工验收的合格品为15件，料废品为3件，工废品为1件，其计件单价为15元；B产品完工验收的合格品为30件，料废品为5件，工废品1件，其计件单价为10元。何天成本月应得的计件工资为：

应付计件工资=（15+3）×15+（30+5）×10=620（元）

2.小组计件工资的计算

（三） 经常性奖金的计算

应依据企业制定的奖金支付标准和得奖条件计算。

（四）工资性津贴的计算

工资性津贴项目较多，适用的政策依据不一，企业在计算该项内容时，应遵循国家对各种津贴种类、标准、范围等政策的规定。

（五）代扣款项的计算

代扣款项，是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的个人所得税、社会劳动保险金、住房公积金、互助储金、工会会费等。

【例5】A企业工人方晓的月基本工资为1000元，本月生产奖100元，岗位津贴45元，食品价格补贴25元，夜班津贴20元，回民津贴10元。代扣的款项有：水电费70元，煤气费10元，互助储金10元，工会会费5元。邓兰成本月的应付工资和实发工资计算如下：

应付工资=1000+100+（45+25+20+10）=1200（元）

实发工资=1200－（70+10+10+5）=1105（元）

三、应付职工薪酬的核算

“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户中核算。

（一）货币性职工薪酬的核算

【题6】由A企业的工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额450000元，企业代垫职工家属医药费3 000元，代扣个人所得税40 000元，实发工资440 000元。

（1）提取现金时：

借：库存现金（按实发工资）　　　　　　　　 　

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　

（2）支付工资时：

借：应付职工薪酬——工资　　　

　　贷：库存现金或银行存款（采用银行代发工资的企业）　　　　　　　　　　

（3）代扣款项时：

借：应付职工薪酬——工资　　 　　　　　

　　贷：应交税费——应交个人所得税 　　　　

　　 　其他应收款——代垫医药费等

第八节 企业应付福利费用

一、职工福利费的提取与使用

特别指明按医务、福利部门人员工资的14％提取的职工福利费，不能借记“应付职工薪酬--职工福利”，而应借记“管理费用”账户。

【题8】根据【题7】按本月已分配工资额的14%提取职工福利费。

借：生产成本——基本生产成本　 800

　　制造费用　　　　　　　　　　　　9 800

　　管理费用　　　　　　　　　　　　8 456

　　销售费用　　　　　　　　　　　　1 624

　　贷：应付职工薪酬——职工福利　　　　　64 680

福利费的使用和社会保险费（注意和福利费的对比）的计提交纳账务处理。

1．福利费的使用

借：应付职工薪酬——职工福利　　　　　　　　　　

　　贷：库存现金　

银行存款　　　　

2．社会保险费的计提

借：生产成本——基本生产成本　　　　　　　 　　　

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）

3．社会保险费的交纳

借：应付职工薪酬——社会保险费　　　

　　贷：银行存款　　　　　　 　　　　

《课堂作业》见配套练习题

《小结》本节介绍应付工资的含义、工资总额组成部分以及工资核算的原始凭证，重点掌握应付工资的计算、应付工资的核算及福利费的提取和核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】应交税费

【教学时间】第十二周 5.09-5.13

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解流动负债、应交增值税的概念和特点。

2、理解应付账款的入账时间、短期借款的种类、工资总额组成、应交税金的本质特征。

3、掌握短期借款利息、计时工资、计件工资、实发工资、应付福利费、主要应交税金的计算方法。

4、能够正确运用“应付账款”、“短期借款”、“应付工资”、“应交税金”等到常用的核算账户。

5、掌握应交增值税、应交城建税、应交教育费附加业务的核算要点。

【教学重点、难点】

教学重点：1、应付账款的入账价值的确认及核算。

2、应付工资的计算方法及核算。

3、应交税金的计算方法及核算

教学难点：1、应付工资的计算方法。

2、各种税金的计算

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍应付工资的含义、工资总额组成部分以及工资核算的原始凭证，重点掌握应付工资的计算（即计时工资和计件工资）、应付工资的核算及福利费的提取和核算。

第九节 应交税费

一、关于应交增值税

（一）增值税的概念

是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。

（二）增值税的特点

实行价外计税，按增值环节计税，按增值额计税，特别重视专用发票的取得和使用。

（三）增值税的纳税人及其分类

1、一般纳税人：凡年应征增值税销售额在规定标准以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。

2、小规模纳税人：在其规定标准以下的，一般认定为小规模纳税人。

（四）一般纳税人当期应纳增值税额的计算

公式：应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额

当期销项税额：是指应税销售额，乘以适用的增值税税率计算的并向购买方收取的增值税额（包括价外费用）。

当期进项税额：是指增值税专用发票上注明的增值税额、进中货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他准予抵扣的进项税额。

增值税税率有基本税率17%、低税率13%和零税率三个档次。

（五）小规模纳税人当期应纳增值税额的计算

公式：应纳增值税=应税销售额征收率 其中：应税销售额=含税销售额（1+征收率）

小规模纳税人增值税的征收率为6%（小规模商业企业为4%）。

二、应交增值税的核算

1.国内采购的物资

借：在途物资 —— X材料 （采购成本）

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）（买价17%）

贷：银行存款（等）

2.接受投资转入的物资

借：原材料 —— X材料

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

资本公积

3.接受应税劳务

借：生产成本

管理费用

委托加工物资（等）

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（等）

4.购进免税农产品

借：库存商品（原材料）——X商品 （采购成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 （买价）

5.销售物资或提供应税劳务等

借：银行存款（应收账款） （价税合计）

贷：主营业务收入 （售价）

应交税费——应交增值税（销项） （售价17%）

6.视同销售

（1）视同销售是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。

（2）视同销售的账务处理：

销项增值税 = 计税价格（非成本价）17%

借：长期股权投资

应付职工薪酬——职工福利

营业外支出

在建工程（等）

贷：库存商品 —— X产品 （成本价）

应交税费 —— 应交增值税（销项税额） （计税价格17%）

7.购进货物改变用途（难点）

（1）购进货物改变用途：如：购进货物用于基建、职工生活福利等非应税项目，以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。

（2）账务处理 借：应付职工薪酬——职工福利

在建工程

营业外支出

待处理财产损溢（等）

贷：原材料 —— X材料

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）

8.解交增值税

上交本月增值税 借：应交税费 —— 应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

上交上月增值税 借：应交税费 —— 未交增值税

贷：银行存款

9.月末结转

应交增值税=当期销项税额—当期进项税额

应交未交增值税=应交增值税—已交税金

结转本月应交未交增值税时 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 —— 未交增值税

10.小规模纳税人等

购进材料时 （注意与一般纳税人的区别）

借：原材料 —— X材料（采购成本+增值税）

贷：银行存款（应付账款）

销售产品时

不含增值税的销售收入= 含税销售额（1+征收率）

应交增值税额=不含增值税的销售收入6 %

借：银行存款

贷：主营业务收入 （不含增值税的销售收入）

应交税费 —— 应交增值税（不含增值税的销售收入6 %）

举例说明见P101-103

三、关于应交营业税

1.营业税的基本知识

（1）营业税的概念

指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。

（2）营业税的特点

按行业设置税目税率；征收面广，税源普遍；税负较轻。

（3）营业税的纳税人及其税目、税率

纳税人：我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

税 目：见P104 共九项

税 率：3%，5%，8%，5%～20%。

2.应交营业税的核算

（1）对外提供劳务

应交营业税=营业额×税率

借：营业税金及附加——营业税

贷：应交税费——应交营业税

（2）销售不动产、转让无形资产

销售不动产： 借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

转让无形资产使用权：借：营业税金及附加——营业税

贷：应交税费——应交营业税

转让无形资产所有权通过“营业外支出”。

（3）营业税的交纳

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款

举例说明见P104

四、关于应交消费税

1．消费税的基本知识

（1）消费税的概念

是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。

（2）消费税的特点

实行价内征收；征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性。

（3）消费税的纳税人及其税目、税率

纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。

税 目：P119页

税 率：从价定率和从量定额两种。

（4）消费税的计算（难点）

①从价定率计算方法的计算公式为：

应纳税额=销售额（或组成计税价格）适用税率

组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税率）

②从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额

2.应交消费税的核算

（1）销售应税消费品

应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率

借：营业税金及附加——消费税

贷：应交税费——应交消费税

（2）自用应税消费品

增值税销项税额=计税价格17% ；消费税额=计税价格适用税率

借：应付职工薪酬——职工福利

在建工程（等）

贷：库存商品——X产品（成本价）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交消费税

（3）委托加工应税消费品（难点）

受托方代收代交（由受托方交纳的除外）：

A：代收：借：应收账款

银行存款等

贷：应交税费——应交消费税

B：代交：借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

委托方：

A.委托加工物资收回后，直接用于销售的

借：委托加工物资

贷：银行存款

应付账款等

B.委托加工物资收回后用于连续生产

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

应收账款等

举例说明见P105-106

五、其他应交税金

第十节 其他应付款

见“应付职工薪酬”代扣部分

第十节 其他应交款（略）

《课堂作业》见配套练习题

《小结》本节介绍应交增值税、应交营业税、应交消费税的含义及特点，重点掌握应交增值税、应交营业税、应交消费税的计算以及核算方法。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】银行借款

【教学时间】第十三周 5.16-5.20

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、掌握银行短期借款的核算方法。

2、掌握银行长期借款的核算方法。

3、了解企业长期借款会计处理的基本要求。

4、掌握企业长期借款利息的核算方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、银行短期借款的核算方法。

2、银行长期借款的核算方法。

3、企业长期借款利息的核算方法。

教学难点：1、企业长期借款利息的核算方法。

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍应交增值税、应交营业税、应交消费税的含义及特点，重点掌握应交增值税、应交营业税、应交消费税的计算以及核算方法。

第九章 银行借款

第一节 短期借款的核算

一、短期借款的含义

见P111

二、短期借款的种类

---生产经营周转借款、临时借款、票据贴现等

三、短期借款的核算

1、借入款项时：

借：银行存款

贷：短期借款

2、按季度支付利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

3、实际支付利息时：

借：应付利息

财务费用

贷：银行存款

4、到期还本付息：

借：应付利息

财务费用

短期借款

贷：银行存款

举例说明见P112-114

第二节 长期借款的核算

一、长期借款

（一）长期借款的概念

---是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

（二）长期借款的种类

固定资产投资借款

更新改造借款

科研开发借款等。

（三）长期借款的核算

设置“长期借款”账户。采用“T”型账户说明该账户核算的内容及结构。

（四）长期借款的核算

1.借入款项：借：银行存款

贷：长期借款

2.计算长期借款利息：（年利息=本金年利率） 教学难点

属于筹借期间的，计入管理费用:

借：管理费用

贷：长期借款

属于生产经营期的，计入财务费用:

借：财务费用

贷：长期借款

如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。

a.在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入“在建工程”

借：在建工程——XX

贷：应付利息

b. 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益，计入“财务费用”

借：财务费用

贷：应付利息

3.到期还本付息

借：长期借款（本金）

应付利息

贷：银行存款（本息）

举例说明见P115-117

课堂练习：

举例1：2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200 000元，年利率为9%，到期一次还本付息。该借款全部用于固定资产建设，工程一年后完工。为简化核算，利息按年计算。分别编制借入、按年计息、到期还本付息的分录。

列表对比，短期借款与长期借款主要区别：

《课堂作业》见配套练习题

《小结》本节介绍短期借款、长期借款的含义及特点，重点掌握短期借款、长期借款核算方法；了解短期借款、长期借款的种类。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】所有者权益

【教学时间】第十三周 5.16-5.20

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解投入资本的方式和计价、资本公积的构成内容。

2、理解所有者权益与债权人权益的区别。

3、能够领会盈余公积的形成与内容；能够所有者权益的概念及构成内容。

4、能够编制投入资本、资本公积、盈余公积等相关会计事项的会计分录。

【教学重点、难点】

教学重点：1、所有者权益的概念及构成内容。

2、投入资本的计价与核算。

3、资本公积、盈余公积的内容和核算。

教学难点：1、投入资本的计价

2、资本公积和盈余公积及实收资本的区别

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍短期借款、长期借款的含义及特点，重点掌握短期借款、长期借款核算方法；了解短期借款、长期借款的种类。

第十章 所有者权益

第一节 所有者权益概述

一、所有者权益的基本内容

（一）所有者权益的含义

---是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

所有者投入的资本

所有者权益的来源 直接计入所有者权益的利得和损失

留存收益等

（二）所有者权益的内容

1.实收资本（股本）

实收资本是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。

2.资本公积

资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积由全体股东享有，可用于转增资本。

3.盈余公积

盈余公积是企业从实现的净利润中提取的，具有特定用途的资金，包括一般盈余公积和任意盈余公积。

4.未分配利润

未分配利润是企业累积未分配的利润。企业历年实现的利润，在提取一般盈余公积和任意盈余公积，以及向投资者分配利润以后，所剩余的部分则累积在未分配利润项目中，用于以后年度分配。

二、所有者权益的特点

1.所有者权益是企业投资者对企业净资产的要求权。

2.是企业的“本钱”，是企业取得其他资金的基础。

3.供企业长期使用无须偿还。

4.在其会计核算上来看，有着专门规定和特殊的要求。

第二节 所有者权益的核算

一、投入资本的方式与计价

1.投资者以现金（人民币）投入资本的，以实际收到金额入账

2.投资者以现金以外的实物资产投入资本的，应按投资各方协商确认的价值入账，即应按照资产评估确定的价值、合同或协议确定的价值入账。

3.投资者以材料投入的，应按材料的确认价加上税金后的金额入账。

二、投入资本

（一）一般企业实收资本

1、设立时：

借：银行存款（或固定资产、无形资产等）

贷：实收资本

2、设立后吸收新投资者（同上述）

（二）股份制企业投入资本

借：银行存款

贷：股本 举例说明见P120

三、资本公积

（一）资本公积的构成

1、资本溢价（或股本溢价）

2、接受捐赠

3、外币资本折算差额

4、其他资本公积

（二）资本公积

1、资本溢价（或股本溢价）

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积

举例说明见P121

2、股票溢价

借：银行存款

贷：股本

资本公积

举例说明见P121

3、接受捐赠资产（略）

四、盈余公积

（一）盈余公积的含义

见P123

（二）盈余公积分类

1、法定盈余公积

2、任意盈余公积（上市公司）

（三）盈余公积用途

1、用于弥补亏损；

2、转增资本（转增资本后留存的盈余公积的数额不小于注册资本25%）

（四）盈余公积的核算

1、设置“盈余公积”科目

盈余公积

弥补亏损 提取盈余公积

转增资本 的金额

发放现金股利

余额：结余数

2、盈余公积的核算

---用盈余公积弥补亏损或转增资本时

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

[例1]林李服装有限公司2007年度的税后利润为800 000元，按规定10%的比率提取法定公积金，并根据有关会议决议按3%的比率提取任意公积金。

因为提取盈余公积意味着盈余公积增加，而盈余公积是属于所有者权益类账户，所以应记入“盈余公积”账户的贷方。那么另一个账户就应该登记在其借方。即企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。分录如下：

借：利润分配──提取法定盈余公积　　　　　　　 80,000

——提取任意盈余公积 24,000

贷：盈余公积──法定盈余公积　　　　　 80,000

──任意盈余公积　　　　　　　　　24,000

【课堂练习】温州大虎打火机公司2010年12月份发生以下经济业务，同学们假如你是该公司会计，你讲对以下业务做何处理？

1.1日，有一新投资者张某欲加入该公司，准备投资600 000元取得5％的股份，该公司原来注册资本为8 000 000元。

2.12日，将法定盈余公积20 000元转增资本。

3.31日，公司实现净利润5 000 000万元，根据净利润的一定比例提取法定盈余公积金，根据公司股东会议决定，按净利润的5％提取任意盈余公积。

《小结》本节介绍投入资本的方式和计价、资本公积的构成内容，重点掌握资本公积、盈余公积的内容和核算。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】收入、费用和利润

【教学时间】第十四周 5.23-5.27

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解收入的概念。

2、掌握收入的确认和计量。

3、掌握主营业务收入、其他业务收入的核算。

4、理解企业期间费用的构成内容。

5、掌握利润的概念及其构成内容。

6、掌握利润的形成和分配的核算方法。

7、理解所得税核算的基本方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、主营业务收入、其他业务收入的核算。

2、利润的概念及其构成内容。

3、利润的形成和分配的核算方法。

4、所得税核算的基本方法。

教学难点：1、利润的形成和分配的核算方法

2、所得税核算的基本方法

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍投入资本的方式和计价、资本公积的构成内容，重点掌握资本公积、盈余公积的内容和核算。

第十一章 收入、费用和利润

第一节 收 入

一、收入的基本内容

（一）收入的含义

---收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

（二）收入的特点

1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

2、收入只包括本企业经济利益的流入。

3、收入能导致企业所有者权益增加。

4、收入可能表现为企业资产的增加或负债减少，或两者兼而有之。

二、收入的类别

（一）按收入的性质不同分类

1、商品销售收入：为销售而生产或购进的物品，包装物、原材料等，用于捐赠、投资或自用的商品不属于商品销售范围，应按成本结转。

2、提供劳务收入：如加工、修理、安装、运输、咨询等，根据完成劳务的时间不同，则需按不同情况对各种劳务收入进行可靠确认和计量。

3、让渡资产使用权收入：即他人使用本企业资产的收入，包括利息收入（金融企业）和 使用费收入（如使用无形资产）。

（二）按企业经营业务的主次

1、主营业务收入：主要业务所取得的收入，不同行业不同性质的企业，其主营业务收入也有所不同，如工业企业主营业务收入是销售库存商品，提供工业性劳务的收入，商品流通企业的主营业务收入是自购自销商品，受托代销商品，交通运输行业的主营业务收入主要是运输费、装卸费等。

2、其他业务收入：由于非主营业务所取得的收入。如工业企业转让材料、提供非工业性劳务收入，商品企业转让材料、代购代销、出租包装物、固定资产的租金收入等。

三、收入的确认与计量

（一）收入的确认

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

3、收入的金额能够可靠计量。

4、与交易相关的经济利益能够流入企业。

5、相关的成本能够可靠地计量。

（二）收入的计量

商品销售收入的计量，即入账金额的确定，应根据企业与购货单位的合同或协议金额；无合同或协议的，应根据购销双方都同意或都能接受的价格。

四、主营业务收入的账务处理

（一）账户的设置

主营业务收入——××产品 性质：损益类

发生销货退

回、销售折 收入实现时

让等，转入

“本年利润”

无余额

（二）账务处理

1、一般销售

借：银行存款

应收账款

应收票据

预收账款

贷：主营业务收入——××产品

应交税费——应交增值税（销项税额）

举例说明见P129-130

2、现金折扣及账务处理

（1）销售时：

借：应收账款

贷：主营业务收入——××产品

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）享受现金折扣时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款---XX公司

举例说明见P130

《小结》本节介绍收入的基本内容、收入的类别，重点掌握收入的确认与计量，以及主营业务收入的会计处理。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】收入、费用和利润

【教学时间】第十四周 5.23-5.27

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解收入的概念。

2、掌握收入的确认和计量。

3、掌握主营业务收入、其他业务收入的核算。

4、理解企业期间费用的构成内容。

5、掌握利润的概念及其构成内容。

6、掌握利润的形成和分配的核算方法。

7、理解所得税核算的基本方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、主营业务收入、其他业务收入的核算。

2、利润的概念及其构成内容。

3、利润的形成和分配的核算方法。

4、所得税核算的基本方法。

教学难点：1、利润的形成和分配的核算方法

2、所得税核算的基本方法

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍收入的基本内容、收入的类别，重点掌握收入的确认与计量，以及主营业务收入的会计处理。

第一节 收 入

3、销售折让及账务处理

---销售折让是企业售出的商品由于质量不合格或规格和合同不符等原因而在售价上给予的减让。

发生销售折让时的会计处理如下：

借：主营业务收入

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字冲销）

应收账款、银行存款等

举例说明见P131

4、销售退回及账务处理

---销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种、规格不符合合同要求等原因而发生的退货。发生销售退回时，应注意以下几点：

（1）收入确认前退回——将发出商品成本转回库存商品。

（2）收入确认后退回——无论本年或以前年度销售，均冲减退回当月的主营业务收入；涉及现金折扣或销售折让的，退回时一并调整；按规定允许扣减当期销项税额的，应用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

（3）如已结转销售成本的，还应冲减退回月份的销售成本。

账务处理模型：

1）销售商品时：

借：应收账款∕银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）结转销售成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品

3）销售退回时：

借：主营业务收入

贷：银行存款

应交税费——应交增值税（销项税额） （红字冲销）

4）冲减退回当月的销售成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

【例1】 甲公司2007年11月20日销售商品1000件，每件售价100元，增值税17000元，每件成本60元。收到对方签发转账支票一张， 12月25日其中50件产品因质量严重不合格被退回。

甲公司相关的会计处理如下：

（1）11月20日销售商品时：

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000

借：主营业务成本 60000

贷：库存商品 60000

（2）销售退回时：

借：主营业务收入 5000 （50×100）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （50×100×17%）

银行存款 5850

借：库存商品 3000

贷：主营业务成本 3000

五、关于其他业务收入及会计处理

---主要包括销售原材料取得的收入、出租固定资产和包装物取得的收入、、出租无形资产取得的收入、提供非工业性劳务取得的收入等。

借：银行存款

贷：其他业务收入

同时：借：其他业务成本

贷：原材料—XXX

应交税费---应交营业税

举例说明见P131--132

《课堂练习》见配套练习题

《小结》本节介绍收入的概念和特征，重点掌握收入的确认与计量，一般销售业务、销售折扣、折让、退回的账务处理，了解其他业务收入及会计处理。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】费用

【教学时间】第十五周 5.30-6.03

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解收入的概念。

2、掌握收入的确认和计量。

3、掌握主营业务收入、其他业务收入的核算。

4、理解企业期间费用的构成内容。

5、掌握利润的概念及其构成内容。

6、掌握利润的形成和分配的核算方法。

7、理解所得税核算的基本方法。

【教学重点、难点】

教学重点：1、主营业务收入、其他业务收入的核算。

2、利润的概念及其构成内容。

3、利润的形成和分配的核算方法。

4、所得税核算的基本方法。

教学难点：1、利润的形成和分配的核算方法

2、所得税核算的基本方法

【教学方法】讲授教学法

【课时安排】2课时

【教学过程】

复习旧课：

---上节介绍收入的概念和特征，重点掌握收入的确认与计量，一般销售业务、销售折扣、折让、退回的账务处理，了解其他业务收入及会计处理。

第二节 费 用

一、费用的基本内容

（一）费用的含义及特点

---指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（二）费用的类别

1、按费用经济内容分类

（1）外购材料费用

（2）外购燃料费用

（3）外购动力费用

（4）工资费用及职工福利费用

（5）折旧费用

（6）利息支出

（7）税金

（8）其他支出

2、按费用的经济用途分类

直接材料——直接用于产品生产的各种材料燃料等

直接费用

（1）计入产品成本的费用 直接人工——直接参加产品生产的工人工资及福利费

（销售成本）

制造费用——是指企业的生产车间为组织和管理车间生产而发生

的各项间接费用，需在期末分配计入产品成本

管理费用——企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的费用

（2）不计入产品成本的费用 财务费用——为筹集资金而发生的费用

（期间费用） 销售费用——为销售商品而发生的费用

（三）费用的确认和计量

1、费用的确认

（1）可归属于产品成本、已提供劳务的成本等；

（2）不产生经济利益或不再符合资产确认条件；

（3）企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应担在发生时确认为费用；

2、费用的计量

---以历史成本为标准

二、费用的核算方法

（一）产品成本的核算方法

1、产品成本计算的一般程序

产品成本计算一般需经过以下程序：

1）费用的归集与分配

企业在进行成本核算时，首先要对各费用进行分配，以确定哪些该计入产品的成本，哪些不应计入产品成本，应计入成本的，应进一步明确是应计入直接费用还是间接费用，以及应怎样计入。

2）辅助生产成本的归集与分配

辅助生产成本是辅助生产车间为基本生产车间提供产品或劳务所发生的成本，所以根据受益原则，应将其分配到基本生产车间所生产的各种产品的成本中去。

3）基本生产车间制造费用的分配

制造费用是企业生产产品、提供劳务所发生的各项间接费用，必须按一定的标准分配计入各有关的产品或劳务的成本之中。

4）生产费用在完工产品与期末在产品之间进行分配

企业在一定期间内投产的所有产品，到期末时往往不一定能全部都生产完工，在这种情况下，期末就存在着未完工的产品，需要将应计入产品成本的生产费用采用一定的方法在完工产品与期末在产品之间进行分配，以确定完工产品的成本。

2、产品成本的账户设置

---“生产成本—基本生产成本”账户

“生产成本—辅助生产成本”账户

（二）期间费用的归集和分配

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用不能计入产品的成本，应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。其中销售费用对于学生来说是新科目从基础会计中的销售费用思想中过渡出来。下面我们一起来学习三个科目。

1、管理费用

1）管理费用的概念及其内容

---是指企业为组织和管理企业生产经营年发生的管理费用

2）管理费用的核算

（1）账户设置：核算企业组织管理企业生产经营发生的费用

（损益类账户）

借 管理费用 贷

注： 期末结转后一般无余额

（2）账务处理：

借：管理费用

贷：银行存款

期末转入“本年利润”

借：本年利润

贷：销售费用

注： 期末结转后一般无余额

举例说明见P133

2、销售费用

1）销售费用的概念及其内容

---是指企业在销售商品材料、提供劳务过程中发生的费用

2）销售费用的核算

（1）设置账户：该账户用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的费用

借 销售费用 贷

注： 期末结转后一般无余额

（2）账务处理：

发生各项销售费用时

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金 /应付职工薪酬等

期末转入“本年利润”

借：本年利润

贷：销售费用

注： 期末结转后一般无余额

举例说明见P134

3、财务费用

1）财务费用概念及其内容

---是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用

2）财务费用的核算

（1）设置账户：为反映企业筹集生产经营资金发生的费用。

（损益类账户）

借 财务费用 贷

注： 期末结转后一般无余额

（2）账务处理：

发生各项财务费用时

借：财务费用

贷：银行存款/库存现金等

期末转入“本年利润”

借：本年利润

贷：财务费用

举例说明见P134

《课堂练习》见配套练习题

《小结》本节介绍费用的基本内容、类别，重点掌握产品成本的核算方法、期间费用的归集和分配。

《作业》：见配套练习题

【教学课题】利润

【教学时间】第十五周 5.30-6.03

【教学班级】10级会计班

【教学目的】

1、了解收入的概念。

2、掌握收入的确认和计量。

3、掌握主营业务收入、其他业务收入的核算。