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中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号
——集团财务报表审计
（征求意见稿）
问题清单：
一、如何确定对被审计单位的审计是否适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定？
二、集团项目组在承接或保持集团审计业务时如何考虑接触组成部分财务信息受限的问题？
三、如何确定组成部分？四、如何识别重要组成部分？五、如何设定组成部分的重要性水平？
六、如何确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型？七、集团层面控制的评价结果对拟实施工作范围有何影响？八、集团项目组如何考虑重大敏感信息对组成部分注册会计师的影响？
九、在集团层面识别和汇总错报时应考虑哪些事项？
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目前，我国集团财务报表的审计业务已经越来越多，集团财务报表较为复杂，已成为注册会计师关注的重点。《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》规定了在组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施风险评估程序和进一步审计程序时，集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时需要考虑的事项。本问题解答旨在基于该准则的相关要求提示注册会计师在执行集团财务报表审计业务中应关注的事项，并针对实务中存在的疑问给出相关指引，供注册会计师在审计工作中参考。
一、如何确定对被审计单位的审计是否适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定？
答：《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》包括以下定义：
集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。集团至少拥有一个以上的组成部分。
集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。
集团审计，是指对集团财务报表进行的审计。
根据上述定义可以看出，审计中定义的集团财务报表范畴大于会计中的合并财务报表范畴。在判断被审计单位是否为一个集团，其财务报表是否为集团财务报表，是否适用集团审计相关规定时，通常考
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本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/860436cebb0d4a7302768e9951e79b8969026875.html

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