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正在进行安全检测...

发布时间：2023-11-30 07:27:14 来源：文档文库

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只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！餐饮企业为员工提供餐饮服务的增值税税务处理【税务实务】问题：餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务，进项税额是否需要转出？讨论热烈，归纳起来有四种观点：属于自我服务，不是增值税征税范围，因不得抵扣的进项税额里不包括不征收增值税项目，不需要转出；属于自我服务，不是增值税征税范围，但也不得抵扣进项税额；属于用于职工福利，进项税额需要转出；视同销售，其进项应可以抵扣。争议的焦点有两个：一是是否计提销项税额，餐饮企业给员工提供的免费食品是“自我服务”属于非经营活动，还是应视同销售；二是进项税额能否抵扣。本人认同第一种观点，即餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务属于自我服务，不是增值税征税范围，因不得抵扣的进项税额里不包括不征收增值税项目，其对应的进项税额不需要转出。政策依据如下：一、财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。二、《国家税务总局稽查局关于营改增专项稽查工作的函》（税总稽便函[2015]174号）：“关于向内部人员提供免费通话问题：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第九条相关规定，单位为员工提供应税服务，属于非营业活动中提供的应税服务，不应对这部分服务视同销售征收增值税。”三、财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二

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