2019年新个税计算与申报

2019年新个税计算与申报

累计预扣法是指：简要的说就是每月根据累计收入计算应纳税额，再减去上月累计预扣预缴 的税，就是本月要预扣预缴的税。

累计预扣预缴应纳税所得额 税率 速算扣除数

36000元以下 3% 0

36000-144000 10% 2520

144000-300000 20% 16920

300000-420000 25% 31920

420000-600000 30% 52920

600000-960000 35% 85920

960000以上 45% 181920

个税专项附加扣除让你少缴多少税？

1.子女教育专项附加扣除 学前教育：满3岁至小学入学前教育 学历教育：义务、高中、大学等教育

2. 继续教育专项附加扣除 纳税人接受学历继续教育支出、 每年4800元每月400元定额扣除； 接受技能职业资格继续教育每 年按3600定额扣除。

3. 住房贷款利息专项附加扣除 使用商业或住房公积金，为本人或配偶购买 住房发生首套住房贷款利息支出，偿还期间 按每年12000元，每月1000元标准定额扣除。

4. 住房租金专项附加扣除 直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他 城市扣除标准是1500元每月，其他都是1000元；

5. 赡养老人专项附加扣除 赡养60岁以上父母以及其他 法定赡养人的赡养支出可以 按标准定额扣除；

6. 大病医疗专项附加扣除 一个纳税年度内，在社会医疗保险管理 信息记录由个人负责超过1500元的医药 支出部分为大病医疗支出，可以按每年 60000元标准限额据实扣除。

例：小明2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一 金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计 2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下 方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000-5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率， 因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

收入及减除 税款计算 附表填写 申报表报送 费用填写：收入、 费用、 三险一金、 专项附加扣除、 其他扣除

税款计算：正常工资薪金 劳务报酬所得 稿酬所得 等其他所得。

附表填写：减免事项附表 商业健康保险附表 税延养老保险附表

申报表报送：发送申报 申报更正 申报作废

增值税纳税申报取消了附表五，《增值税纳税申报表附列资料（五）》 这个表取消原因就是因为这次不动产分期抵扣政策的取消。

综合涉税处理能力

1.该交不该交？

2. 交，有无 税收优惠？

3. 该谁交？

4. 交什么税？

5. 应该交多少？

6. 应该何时交？

7. 应该在哪交？

例题：涉税实务： 地处A市的甲公司（一般纳税人）2019年4月将地 处B县的一栋库房对外出租给乙公司，合同约定： 年租金120万元，每月1日支付10万元。

解答： 1. 该交、不该交？ 该交

2.有无税收优惠？ 享受的条件：小规模纳税人+月销售额10万元以下（季度30万元以下），免征增值税。 税收风险：免增值税但不免企业所得税。

3.该谁交？交什么税？ 甲公司：缴纳增值税、城建税及附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得 税。 乙公司：印花税。

4.应该交多少？ 增值税： 房子所在地B县预缴=10÷（1+9%）×3%=0.28（万元）

机构所在地A市应纳税额=10÷（1+9%）×9%-进项税额-0.28=城建税、教育费附加、地方教育附加：

房子所在地B县应纳税额=10÷（1+9%）×3%×（5%+3%+2%）=0.03（万元）

机构所在地A市应纳税额=[10÷（1+9%）×9%-进项税额-0.28]×（7%+3%+2%） = 房产税=10÷（1+9%）×12%=1.1（万元） 印花税=120×0.1%=0.12（万元）

5.何时交？增值税：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取预收款的，应在收到预收款的当天。

房产税：应在交付出租、出借的次月纳税。

印花税：应在合同签订时纳税。 企业所得税：按季预交，年终汇算清缴。

6.在哪儿交？

增值税：B县预缴、A市申报缴纳。 城建税及附加：B县和A市分别缴纳。 房产税：B县所在地税务机关。 印花税：就地纳税。 企业所得税：A市所在地。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/b0b4238d6729647d27284b73f242336c1eb93096.html