增值税全套详解
发布时间：2023-01-21 14:13:14 来源：文档文库
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❖应纳增值税的计算增值税税率为基本税率17%、低税率13%和零税率。营改增试点地区，租赁有形资产为17%税率，交通运输业和建筑业11%，部分服务业，如物流，广告，等为6%利率进项税额的扣税凭证：①增值税专用发票：内购；②完税凭证：进口③收购凭证：购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算：进项税额=买价×扣除率④运费单据：支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算：进项税额=运输费用金额×扣除率，营改增地区按照新的运输增值税发票上列示税额注：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.增值税小规模纳税人购进货物。2.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。4.一般纳税人从小规模纳税人取得购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。5.一般纳税人在认定批准的月份（新开业批准为一般纳税人的除外）不允许抵扣进项税。（2）账户设置“应交税费”科目下，设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目（平级），“应交增值税”核算当月的增值税，“未交增值税”核算上月或下月的增值税。“应交增值税”下设（三级）明细专栏：借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税””等个专栏；贷方设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。三级明细账户“已交税金”记录企业已经向税务机关交纳的增值税，退回多交的增值税用红字冲销。“转出未交增值税”记录月末转出的应交未交的增值税。“进项税额转出”记录企业不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税”记录月末转出的多交增值税。（3）视同销售业务企业有些业务不是销售业务，但税法规定应视同销售业务，计算交纳增值税。增值税法规定的视同销售行为有两类：第一类，原材料用于对外投资、分配股利和对外捐赠等3种情形；第二类，产品用于对外投资、分配股利和对外捐赠，以及用于（不动产）在建工程和职工福利等5种情形。增值税视同销售的账务处理：贷：应交税费——应交增值税（销项税额）售价×17%（4）不予以抵扣项目企业购进货物已支付的增值税进项税额并不是全部都可以抵扣。税法规定的不予以抵扣
项目有：只有一类：原材料用于（不动产）在建工程、职工福利和非正常损失等3种情形。增值税不予以抵扣项目的账务处理：贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）原进项税额（成本×17%）应交税费例题某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：[答疑编号3761090103]工程领用材料时：借：在建工程
