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增值税

发布时间：2023-01-21 14:13:37 来源：文档文库

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第一章增值税法一、增值税含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。二、增值税的计税方法——间接减法计税应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额第二节征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）1.特殊项目：2.特殊行为:（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行为（二）特殊规定1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：（三）增值税征税范围的其它特14项殊规定3.增值税起征点的规定4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：①增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。（2）销售代销货物——代销中的受托方：（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。共同点:1.视同销售货物情况下，应计算销项税额，计税销售额为:同类售价或组成计税价格2.视同销售发生时，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。3.视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。3.增值税起征点——限于个人。增值税起征点的幅度规定如下①销售货物的，为月销售额2000-5000元；②销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；③按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。4.减免税