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4种普票可以抵扣
4种普票可以抵扣
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除了增值税专用发票可以抵扣之外,还有
"
四小票
"
可以抵扣,具体如下。
一、海关代征增值税专用缴款书
1
、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书
(以下简称海关完税凭证)
,
应根据相关海关完税凭证逐票填写
《海关完税凭证抵扣清单》
,
在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。从
3
月份申报开始纳税人除报送《海
关完税凭证抵扣清单》纸质资料外,
还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》
电子数据
的软盘(或其它存储介质)。未单独报送的,其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定
要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的,该张凭证不得抵扣进项税额。
2
、增值税一般纳税人取得的
2004
年
2
月
1
日以后开具的海关完税凭证,应当在开具
之日起
90
天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,
逾期不得抵扣进项
税额;
增值税一般纳税人取得的
2004
年
1
月
31
日以前开具的海关完税凭证,
必须在
2004
年
5
月申报期前向主管税务机关申报抵扣,逾期不再予以抵扣。增值税一般纳税人当期未
取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。
二、废旧物资普通发票
1
、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废
旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按
10%
计算抵扣进
项税额。废旧物资回收经营单位不含个体经营者及其他个人。
2
、废旧物资回收经营单位(以下简称废旧单位)应将销售废旧物资开具的普通发票逐
票填写《废旧物资发票开具清单》
(以下简称《废旧物资开具清单》),在进行增值税纳税
申报时随同纳税申报表一并报送。
从
2004
年
3
月份申报开始,
申报时纳税人要报送
《废旧
物资开具清单》纸质资料,同时报送载有《废旧物资开具清单》电子数据的软盘(或其它存
储介质)。
3
、
废旧单位销售其收购的废旧物资,
开具普通发票时,
应加盖财务印章和开票人专章,
生产企业增值税一般纳税人(以下简称生产企业)取得未加盖
"
开票人专章
"
的普通发票,不
得计算抵扣进项税额。
4
、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资
发票,应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》
(以下简称《废旧物资
抵扣清单》),在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。从
3
月份申报开始,
纳税人报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料,同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据
的软盘(或其它存储介质)。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的,其进项税额不
得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写
《废旧物资抵扣清单》的,该张凭证不得抵扣进项
税额。
5
、增值税一般纳税人取得的
2004
年
3
月
1
日以后开具的废旧物资发票,应当在开具
之日起
90
天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,
逾期不得抵扣进项
税额;增值税一般纳税人取得的
2004
年
3
月
1
日以前开具的废旧物资发票,必须在
2004
年
6
月申报期前向主管税务机关申报抵扣,逾期不再予以抵扣。生产单位取得
2004
年
3
月
1
日前开具的未加盖
"
开票人专章
"
的废旧物资发票允许抵扣进项税额,
可暂不填写
《废旧
物资抵扣清单》
"
销货方纳税人识别号
"
和
"
销货方纳税人主管税务机关代码
"
栏。废旧单位当
期未开具废旧物资发票,
增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报
送《废旧物资开具清单》或《废旧物资抵扣清单》。
三、农产品收购发票
1
、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品,可按照《财政部国家税务总局关于
提高农产品进项税抵扣率的通知》
(财税
[2002]12
号)的规定依
13
%的抵扣率抵扣进项税
额
2
、从
2002
年
1
月
1
日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的
进项税额扣除率由
10%
提高到
13%
。
四、运费发票
1
、准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金,不
包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
2
、从
1998
年
7
月
1
日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用
的扣除率由
10
%降低为
7
%。
3
、纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用,不得计算进项税额抵扣。
4
、纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高,经过审查不合理的,不予抵扣
运输费用。
5
、运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票,运输单位主管地方税务局及省级地方
税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。
其他单位代运
输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/bf3d330cf56527d3240c844769eae009591ba21a.html
《4种普票可以抵扣.doc》
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