首页 > 小规模纳税人如何缴纳所得税

小规模纳税人如何缴纳所得税

发布时间：2010-11-16 来源：文档文库

小中大

字号：

手机查看

小规模纳税人如何缴纳所得税

要了解小规模纳税人的所得税计算问题，首先必须弄清楚我国现行增值税税收政策的有关规定：

第一，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其营业收入均是不含增值税的。企业在销售商品或产品时，按照应当收取的金额进行价税分流，一部分确认收入，另一部分确认应缴增值税，而不通过“营业税金及附加”科目核算。企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。

第二，小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算，即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率，并且不得抵扣任何进项税额。小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本处理。因此，小规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的，这部分增值税在扣除成本时得到扣除。而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的，其存货的成本中不包含增值税，在计算所得税时不能扣除。

第三，允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加，如果生产的产品是应税消费品，其应纳的消费税也通过“税金及附加”科目核算，在计算所得税时允许扣除。

举例说明：某小规模纳税人商业企业２００２年４月份外购商品支付价款８００００元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入１０４０００元（增值税征收率为４％，城市维护建设税税率为７％，教育费附加征收率为３％），有关账务处理如下：

（１）外购商品

借：库存商品８００００贷：银行存款８００００（２）对外销售

借：应收账款１０４０００贷：主营业务收入１０００００

应交税金——应交增值税４０００（３）结转成本借：主营业务成本８００００贷：库存商品８００００（４）计算税金及附加借：营业税金及附加４００

贷：应交税金——应交城市维护建设税２８０其他应交款——应交教育费附加１２０

若不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额＝主营营业收入－主营业务成本－税金及附加＝１０００００－８００００－４００＝１９６００（元）。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/c2e6df68011ca300a6c390d0.html