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审计（2019）考试辅导第十六章+对集团财务报表审计的特殊考虑
第四编•第十六章•对集团财务报表审计的特殊考虑
考点和典题
第三部分集团财务报表审计的风险评估与应对
三、针对评估的风险采取的应对措施
集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的工作的类型。

1.对组成部分执行工作【简答题/综合题必考点】[背记]

组成部分类型重要组成部分
财务重大性
程序
由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计
第1页

审计（2019）考试辅导第十六章+对集团财务报表审计的特殊考虑
执行下列一项或多项工作：
a）使用组成部分重要性对该组成部分实施审计
b）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
c）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
集团项目组应当在集团层面实施分析程序
特别风险
非重要组成部分
2.已执行工作不能提供充分、适当审计证据【简答题/综合题必考点】[背记] 应选择某些不重要的组成部分执行下列一项或多项工作：（1）使用该组成部分重要性对组成部分实施审计；
（2）对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；（3）使用组成部分重要性对组成部分实施审阅；（4）实施特定程序。

3.参与组成部分注册会计师的工作
（1）对注册会计师的要求[简答题/多选题考点][背记]
参与类型
要点
集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
a）与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
b）与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
c）复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性；根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序，考虑因素包括： a）组成部分的重要程度
b）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 c）集团项目组对组成部分注册会计师的了解
风险评估
重要组成部分
特别风险
非重要组成部分
（2）参与的方式
集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估
第2页

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/c69d1f19ad45b307e87101f69e3143323868f57f.html

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