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正在进行安全检测...
正在进行安全检测...
发布时间:2023-10-10 15:11:11 来源:
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六个案例旅客运输服务抵扣进项税实操详谈
案例一:公司员工小李,乘坐飞机从北京出差到上海,取得
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。
解析:
员工出差乘坐飞机属于购进旅客运输服务,且取得了
合规的航空运输电子客票行程单,
所以可以计算抵扣进项税。
航
空旅客运输进项税额
=
(票价
+
燃油附加费)
÷
(
1+9%
)
×9%
,
需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
补充:
如果小李没有开具发票,仅有登机牌,登机牌不能单
独作为抵扣凭证。
如果小李乘坐飞机并不是出差,
而是回家探亲,
则属于福利费,不能计算抵扣进项税。
案例二:公司员工小张,乘坐飞机从北京出差到上海,取得
了携程网
“
代办机票服务
”
的增值税电子普通发票和账单,
账单
里有飞机票金额,可以计算抵扣进项税吗?
解析:
不可以!
携程网订机票属于替航空公司代理销售机票,
开具的发票上的应税项目是
“
经纪代理服务
”
,
税率为
6%(
一般
纳税人
,
经纪代理服务不得凭借电子普通发票来计算抵扣进项。
据咨询携程客服,旅客在预定飞机票时可以选择不开具携程发
票,自取行程单,在携程网支付成功后,点击左下角的
“
我要报
销
”
,可以勾选需要行程单,也可以选择快递服务(
10
元邮寄
费)寄送纸质行程单。大家可以尝试一下,携程网还有提示:航
班起飞后仅支持
29
天内补开航空运输电子客票行程单,如购买
了保险等其他服务的一年内可补开增值税电子普通发票。
尤其是
对于员工乘机出差非常频繁的企业来说,
通过携程网订票用这种
方式可以取得行程单,可以计算抵扣进项税额。
案例三:公司员工小张,预乘坐飞机从北京出差到上海,临
行前因某种原因退票了,
退票产生的退票费可以抵扣进项税吗?
解析:
按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属
于现代服务业的征税范围,应按照
6%
税率计算缴纳增值税。公
司因公务支付的退票费,
若能取得增值税专用发票,
则可以抵扣
进项税额,反之,不能抵扣!
案例四:劳务派遣员工小刘,乘坐飞机从北京出差到杭州,
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,
用工单位可
以抵扣进项税吗?
解析:
可以抵扣!
根据国家税务总局公告
2019
年第
31
号
《关
于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》规
定,
派遣人员直接受用工单位指派进行业务活动,
用工单位接受
的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务进项税可以抵扣。
强调
一遍:
劳务派遣人员发生的国内旅客运输费用,
应由用工单位抵
扣进项税额,而不是劳务派遣单位抵扣。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/d43d1173ad45b307e87101f69e3143323968f5f9.html
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