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个税改革-限售股解禁后高送转避税!
个税改革-限售股解禁后高送转避税!
发布时间:2023-03-27 00:39:38 来源:
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个税改革,也谈限售股解禁后高送转避税!
送股是公司获得盈利的情况下
,
对股东的一种分红回报,向外界传递公司业绩向好的信
息。
上市公司在限售股解禁后,
通常会有高送转的方案,
如
10
送
10,10
送
8
,
10
送
5……,
那么,
上市公司为什么热衷在限售股解禁后高送转呢?上市公司限售股股东利用高送转可
以避税,
它的避税是怎样实现的?行内热议,高送转避税是利用了政策的漏洞,
个税改革,
高送转避税将无所循形,真的是这样吗?
智慧源,
是一家专注于财税咨询的专业机构,
2016
年挂牌新三板
(股票代码:
837079
)
,
我们在实务中累积了大量资本交易税收咨询经验,帮助客户解决了很多财税难题。下面我
们通过限售股解禁前后发生高送转方案税负对比,为您分析限售股解禁后高送转的税务动
因。
相关案例
陈某是甲股份有限公司的一个老股东,公司上市后,他手中的
400
万股股票成为限售
股,
成本为
6
元
/
股,股价为
60
元
/
股。
限售股解禁日期为
2018
年
1
月
1
日。上市公司发
布的高送转方案每
10
股送
5
股,陈某手中股票由
400
万股变成了
600
万股。按发生日期
的不同,有两个方案,
A
方案发生于
2017
年
12
月,
B
方案发生于
2018
年
2
月。两个方
案中,假设陈某均于送股发生
2
个月后股价没有任何变化的情况下把股票全部卖掉。
如果,陈某全部卖掉股票之前上市公司不发生送转股,其税务负担如下:
400
万×(
60-6
)×20%=4,320
万元
送股方案发生后,陈某手中股票主要有两个变化,一是股价和成本变了,另一个是股
票的数量变了。
送股后,公司的资产、负债、股东权益的总额结构并没有发生改变,但总股本增大了,
同时每股净资产降低了,股价随之同比例下降。
A
方案和
B
方案下,成本由原来的
6
元变
成了
4
元。股价由原来的
60
元变成了
40
元。
我们知道,上市公司股票复牌日或者上市首日之前形成的限售股,解禁前滋生的股份
仍为限售股,
解禁后滋生的股份不是限售股。
上市公司个人股东限售股转让需要计缴个税,
非限售股转让则不需要计缴个税。
本案中,
A
方案发生于限售股解禁前,无论是陈某原来
的
400
万股还是之后滋生的
200
万股,即总共
600
万股都是限售股。
B
方案发生于限售
股解禁后,陈某原来的
400
万股是限售股,之后滋生的
200
万股,不是限售股。
假设陈某在上市公司送股发生
3
个月后,全部卖掉手中的股份,产生的税务负担计算
如下:
A
方案,高转送发生于上市公司限售股解禁前:
600
万×(
40-4
)×20%=4,320
万元
B
方案:高转送发生于上市公司限售股解禁后:
400
万×(
40-4
)×20%=2,880
万元
我们看到,按
A
方案,高送转发生于上市公司限售股解禁前,陈某卖掉全部股份,高
送转对他的税务负担不产生影响,都是
4,320
万元。
按
B
方案,高送转发生于上市公司限售股解禁后,陈某卖掉全部股份比不发生高送转
或高送转发生于上市公司限售股解禁前节税:
4,320-2,880=1,440
万元。
以上计算,是基于陈某限售股的成本有记录的情况,如果陈某的成本没有记录,成本
将被核定为收入的
15%
。陈某卖掉手中的股份,税务负担计算如下:
如果上市公司不发生送转股
:
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/e4c18ee36aec0975f46527d3240c844769eaa0ab.html
《个税改革-限售股解禁后高送转避税!.doc》
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