利息收入的会计分录

利息收入的会计分录

不带息
①收到应收票据
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入    应交税金－增（进）
②到期收回票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）
贷：应付票据（面值）
②到期支付票据存款
借：应付票据
贷：银行存款
带 息
①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息
借：应收票据
贷：财务费用
③到期兑现
借：银行存款
贷：财务费用（余下期限的利息）
应收票据（面值＋已提利息）
①     开票与手续费处理，同上②年中、年末计息
借：财务费用
贷：应付票据
②     票据到期支付本息
借：应付票据 （账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款
其他事项
汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：
借：应收账款
贷：应收票据
贴现
借： 银行存款（贴现净额）
贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）
若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值）    贷：短期借款
转让（如换取物资）
借：在 途物资 / 原材料     应交税金－增（进）
贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）
承兑人到期无力支付款项时
借： 应付票据（账面余额）
贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据　　借：应付票据 贷：银行账款
银行 承兑汇票到期，企业无力付款时
借：应付票据
贷：短期借款　　注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款
支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用 贷：银行存款

可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）
购买/发 行
借：长期债券投资-可转券投资-债券面值    长期债券投资-可转券投资-溢价
贷：银行存款
借：银 行存款
贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息
借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息             
     贷：投资收益-债券利息收入　注：转股日尚未确认的利息处理同上
借： 在建工程/财务费用    应付债券–可转券–溢价
贷：应付债券–可转券–应计利息
转换：
借： 长期股权投资–企业
贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息
注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价    应付债券–可转券–应计利息
贷：股 本（股份面值总额）    现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。   购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

事项 长期债权投资长期债券

投资时或收到发行债券款
借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取）
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应付债券－债券面值    应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价　　借：财务费用/在建工程　　贷：银行存款
注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销

摊销 直线法
借：长期债权投资–债投–应计利息
贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊）
投资收益–债券利息收入
借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）
贷：应付债券－应计利息
实 际利率法
借：长期债权投资–债投–应计利息
贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额
借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率）    应付债券－债券溢价
贷： 应付债券－应计利息
一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”
 

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/fef5c95fa1116c175f0e7cd184254b35effd1a50.html