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近期国税政策汇总
近期国税政策汇总
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近期国税政策汇总
近期国税税收政策汇总
增值税转型方面:
2008
年
11
月
5
日,
国务院第
34
次常务会议决定自
2009
年
1
月
1
日起在全
国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步,
必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。
一、增值税转型改革的主要内容
在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下,根据对外购固定资产所含税金
扣除方式的不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上
140
多个实行增值税的国家中,绝大多数国家实行消费型增值税。
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人
征收,覆盖了货物的生产、批发和零售各环节,涉及众多行业。
1994
年税制改
革以来,我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型,是指从生产型增值税
转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神,这次增值税转型改革的主要
内容包括以下几个方面:
1.
自
2009
年
1
月
1
日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进
项税额可以计算抵扣。
2.
购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.
取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税
政策。
4.
小规模纳税人征收率降低为
3%
。
5.
将矿产品增值税税率从
13%
恢复到
17%
。
二、增值税转型改革的涵义解读:
(一)增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,这既是一项
重大的减税政策,也是积极财政政策的重要组成部分,预计将为纳税人减轻税
收负担超过
1200
亿元。转型改革将消除生产型增值税制存在的重复征税因素,
降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进
步、产业结构调整和经济增长方式的转变,对于提高我国企业竞争力和抗风险
能力,克服国际金融危机的不利影响,将起到积极的作用。
(二)增值税转型政策,需重点把握几个要点:
一是增值税转型改革从
2009
年
1
月
1
日起开始实施,因此,企业在
2009
年
1
月
1
日以前购进的固定资产,即当前已有的存量固定资产,无论是否取得
专用发票等合法抵扣凭证,均不得抵扣税款,包括
2008
年
12
月
31
日以前购进
但专用发票开具日期为
2009
年
1
月
1
日以后的购进固定资产。只有
2009
年
1
月
1
日以后实际购进并且发票开具时间是
2009
年
1
月
1
日以后的固定资产,才
允许抵扣进项税额。
二是准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产,
包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
房屋、建筑物等不动产,虽然在会计制度中允许作为固定资产核算,但不能纳
入增值税的抵扣范围,不得抵扣进项税额。
三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。增值税转型是以允许固定
资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。而现行增值税制将增值税纳税
人分为一般纳税人和小规模纳税人两种,其中,一般纳税人按照销项税额抵扣
业和商业设置两档征收率,将小规模纳税人的征收率统一降低至
3%
。
(六)考虑到转型改革后,矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围,
整体税负将有所下降。因此,为了公平税负,规范税制,促进资源节约和综合
利用,将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从
13%
恢复到
17%
。
2009
年以后新增企业的企业所得税征管范围调整规定:
一、基本规定以
2008
年为基年,
2008
年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不
作调整。
2009
年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理。应
缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。
同时,
2009
年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定:
1.
企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局
管理。
2.
银行(信用社)
、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企
业所得税由地方税务局管理。
3.
外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
二、对若干具体问题的规定
1.
境内单位和个人向非居民企业支付《企业所得税法》第三条第三项规定的所得的,该项所得应扣缴
的企业所得税的征管,分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负
责。
2.2008
年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业,
2009
年起新设立的分支机构,
其企业所得税的征管部
门应与总机构企业所得税征管部门相一致;
2009
年起新增跨区经营汇总纳税企业,
总机构按基本规定确定
的原则划分征管归属,其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
3.
按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;既不缴纳增值税
也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理。
4.
既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税
税种确定征管归属;企业税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的第一项业务为准;一经
确定,原则上不再调整。
5.2009
年起新增企业,是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认
定标准的通知》
(财税〔
2006
〕
1
号)及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
风电企业还享受即征即退
50%
的增值税优惠政策;并且从取得第一笔经营收入
所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收
企业所得税。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/0395838d1cb91a37f111f18583d049649a660ee8.html
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