个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

1、收到退回的企业所得税

刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？

答复：

1、计算需要退回企业所得税：

借：应交税金-应交企业所得税 2000元

贷：以前年度损益调整        2000元

2、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款    2000元

贷：应交税金-应交企业所得税  2000元

3、结转以前年度损益调整：

借：以前年度损益调整  2000元

贷：利润分配-未分配利润  2000元

若是年终汇算清缴需要补税：

1、计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整      2000元

贷：应交税费--应交所得税   2000元

2、缴纳补缴的所得税

借：应交税费--应交所得税   2000元

贷：银行存款              2000元

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润  2000元

贷：以前年度损益调整    2000元

2、收到退回的个人所得税

刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？

答复：

由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。

3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分

由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？

答复：

实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。

借：银行存款 2000元

借：管理费用-社保费 -2000元

4、稳定岗位补贴

国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。

我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？

答复：

（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计分录为：

借：银行存款  

贷：其他收益  

（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

借：银行存款

贷：递延收益

借：递延收益

贷：其他收益

5、个税手续费返还

刚刚收到了个税手续费返还2000元，如何做账？

答复：

1、收到手续费时：

借：银行存款  2000

贷：其他收益     1886.79元

 应交税费—应交增值税（销项税额）113.21

2、用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员补助时：

借：应付职工薪酬  800元

贷：银行存款      800元

6、退还的增量留抵税额

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

刚刚收到了增值税增量留抵税额退税2000元，如何做账？

答复：

收到增值税增量留抵税额退税：

借：银行存款  2000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000元

7、双软企业符合增值税即征即退

双软企业符合增值税即征即退条件，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

刚刚收到了增值税即征即退的税额2000元，如何做账？

答复：

计算应退增值税：

借：其他应收款-即征即退增值税 2000元

贷：营业外收入或者其他收益     2000元

收到退的增值税：

借：银行存款          2000元

贷：其他应收款-即征即退增值税 2000元

职工福利费及薪酬

​1、为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规定，未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。因此对于未实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；已实行医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。　　

2、为职工体检发生的体检费用能否计入职工福利费税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第三条第（二）项的规定，职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项补贴和非货币性福利。企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，按照相关规定税前扣除。

3、我单位的员工回家探亲，小王报销两张探亲车票。高铁票应该计入“差旅费”还是“职工飞福利费”？

答：职工回家探亲途中发生的车费、住宿费、餐费等，如果企业采取按相应发票报销的方式发放的，可以作为职工福利费列支；但如果是以现金形式发放的，应按工资、薪金支出来处理。

对于职工享受定期“探亲假”有关工资、探亲路费等，在历史上已有相应规定。 “职工回家探亲途中发生的车费、住宿费（限于中转宿费）”一般凭票据在“管理费用（差旅费）报销。餐费由个人负责。

新准则实施之后，我个人认为职工相关探亲工资、路费均应属于“人工成本”范畴。根据“应付职工薪酬”中所列示的范围，可分别在“职工工资、奖金”、“职工福利费”核算，并按规定分配（或按职工服务所在部门）计入成本费用。

4、办公室买的桶装水，应该计入“职工福利费”还是“管理费用”

答：公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”。

5、以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用能否计入职工福利费税前扣除？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规定，职工供养直系亲属医疗补贴属于职工福利费的范围。对于职工以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用，实质还是企业发放，因此可作为职工供养直系亲属的医疗补贴，按照职工福利费支出的相关规定税前扣除。

6、疫情期间，公司统一购买的口罩，并发放员工要求上班必须佩戴，应该计入“应付职工薪酬-福利费”还是劳动保护支出？

答：应属于企业实际发生的合理的劳动保护支出，允许企业所得税前扣除。若是取得增值税专用发票，也允许抵扣增值税。　　

7、为员工报销的供暖费及物业费能否计入职工福利费税前扣除？　　　

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规定，企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费范围。企业发放的供暖费及物业费补贴属于为职工住房所发放的支出，可作为职工福利费支出，按照相关规定税前扣除。已实行货币化改革将供暖费及物业费作为工资薪金发放的，不得再通过报销的方式重复列支。

8、企业为员工提供集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除？

答：企业为员工提供集体宿舍的支出，属于企业为员工提供的用于住房方面的非货币性福利，可以作为福利费支出，按照相关规定税前扣除。　

9、公司为高管定制的服装费，一共2000元，会计取得发票后计入了“福利费”。

应计入劳动保护费。

账务处理：

借：管理费用-劳动保护费 2000元

贷：银行存款 2000元

注意：若是取得专票，可以抵扣增值税，企业所得税允许全额扣除，也不需要并入工资缴纳个人所得税。

10、公司安排企业财务总监给高管培训了2天，发放给财务总监1万元的交通补贴，会计将其计入了“劳务报酬”。

应计入“工资薪金”。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

11、公司采购了一批5万元的购物卡，发放给100名员工，企业会计准备将其直接计入费用。

答案：购卡行为属于预付款行为，计入资产科目，不得直接计入费用。

购卡的账务处理：

借：预付账款或者其他应收款-购物卡 50000元

贷：银行存款 50000元

根据卡的用途计入不同科目

1、若是我公司用购物卡给员工发放过年福利，100个员工，每人500元的购物卡。

账务：

借：应付职工薪酬-福利费 50000元

贷：预付账款-预付卡 50000元

提醒：

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

2、若是我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

账务：

借：管理费用-业务招待费 50000元

贷：预付账款-预付卡 50000元

提醒：

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

3、若是我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务：

借：销售费用-促销费 50000元

贷：预付账款-预付卡 50000元

提醒：

(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

4、若是我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

账务：

借：管理费用-办公费 50000元

贷：预付账款-预付卡 50000元

提醒：

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

注意：持购物卡去商场消费的时候还可以再索取增值税发票吗？

答复：不得在重新索取增值税发票了。

12、2019年11月1日，公司购入一台办公设备（会计上按照5年折旧），取得增值税专用发票，金额为360万元，进项税额为57.6万元，2019年度利润假设400万元。

１.　2019年11月，设备入账

借：固定资产 3600000

应交税费—增（进项税额） 576000

贷：银行存款 4176000

２.　2019年12月，计提会计折旧额

2019年12月计提会计折旧额=3600000/5/12=60000元

借：管理费用-折旧费 60000

贷：累计折旧 60000

３.　2019年12月，计算当期应纳的企业所得税

本年累计利润总额=4000000元

固定资产加速折旧（扣除）调减额=3600000-60000=3540000元

实际利润额=本年累计利润总额-固定资产加速折旧（扣除）调减额=4000000-3540000=460000元

本期应补（退）所得税额=实际利润额*税率=460000*25%=115000

13、公司奖励员工一部新手机，价值3150元，会计取得发票后，计入了当期费用，并抵扣增值税。

第一种情况：购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税

借：管理费用--办公费  3000元

应交税费--应交增值税（进项税额） 510元

贷：银行存款            3510元

注意：手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。

第二种情况：购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税

借：应付职工薪酬--福利费  3000元

应交税费--应交增值税（进项税额） 510元

贷：银行存款            3510元

再做进项税额转出

借：应付职工薪酬--福利费  510元

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元

注意：用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

第三种情况：购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税

借：管理费用--招待费  3000元

应交税费--应交增值税（进项税额） 510元

贷：银行存款            3510元

借：管理费用--招待费  510元

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元

注意：购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

第四种情况：购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。

15、公司以现金形式发放员工餐费补贴，会计核算上列“职工福利费”。

会计核算应列“工资薪金”。

16、员工发生工伤，公司给报销费用列支哪个科目?

根据会计准则基本规定，单位交了工伤保险，发生工伤支付的工伤赔偿，账务处理参考如下：

发生工伤事故后，单位垫付医药费：

借：其他应收款--保险公司或社保

   贷：银行存款等

保险公司或社保赔付公司垫付的药费时：

借：银行存款等

   贷：其他应收款--保险公司或社保

如果保险公司或者社保部门没有全额赔付，需要按照具体的情况将差额部分计入管理费用、销售费用、营业外支出等科目。

借：管理费用等

   贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

   贷：银行存款

减免增值税、确认未达增值税起征点如何做分录

小规模纳税企业才有起征点这个说法，关于一般纳税人是没有增值税起征点的。

确认未达增值税起征点如何做分录

答：一般纳税人：

计算应缴税额：

借：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税(销项税)

结转免缴税额：

借：应交税费——应交增值税(减免税款)，

贷：营业外收入”或“补贴收入”科目。

减免增值税计入什么科目?

减免增值税计入：

借：应交税金--应交增值税--减免税款

贷：营业外收入--减免税额

直接免增值税，开具税率栏“免税”的发票

借：应收账款等　

贷：营业收入

2、小规模纳税人享受未超过30万元免征增值税

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。如果是有税率普通发票，季度未超过30万元免征增值税开具发票：

借：应收账款等

　贷：营业收入

　　　应交税费—应交增值税

季末达到增值税制度规定的免征增值税条件时

借：应交税费—应交增值税

      　　贷：营业外收入

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/486da9eb640e52ea551810a6f524ccbff021ca73.html