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发布时间:2023-01-30 08:35:35 来源:
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管理建议书
西昌
XX
有限责任公司管理当局:
我们接受委托对贵公司
2010
年度财务报表进行审计。我们的责任是
根
据我们的审计,对财务报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书
是我
们基于为贵公司服务的目的,
根据审计过程中发现的内部控制问题而
提出的。
因为我们本次主要是对贵公司
2010
年年度会计报表进行的审计,
所实施的
审计范围有限,不可能对贵公司所有的内部控制制度逐一全面了
解,所以管
理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的,
不应
被视为对内部
控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公证性。
在审计过程中,我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工
作
机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况,并
作了
分析研究。我们认为,贵公司现有的内部控制总体上还是较好的,但
有的方
面还存在一些薄弱之处。现将我们已发现的及改进建议提供给你
们,希望引
起注意,以便完善内部控制。
(一)会计工作机构、人员职责及内部稽核制度
贵公司会计机构设置不够健全,会计人员职责也不够明确。会计人员
对
凭证的复核工作做得不仔细。在审计过程中,我们发现多笔凭证记串记
错账
户方向而复核人员在复核过程未发现的情况,进而影响到财务报表编
制的正
确性。我们认为,凭证是记录企业生产经营业务的基本资料,凭证
的审核工
作是进行会计核算的基本内容,建议贵公司以予重视。
二
.
会计核算方面
贵公司在会计核算过程中,对部份工资、奖金、津贴、职工福利费和
社会保险费未通过应付职工薪酬归集,在发生时直接计入成本、费用科目
核
算,为了完整地反映企业的人工成本水平,提高企业成本核算的准确性,
建
议贵公司对所有的职工薪酬均通过应付职工薪酬核算。
三、合并财务报表的编制
贵公司合并财务报表的编制方面存在下列现象:
1
、
关联往来、关联交易统计不完整
在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易
进行
了统计。在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不
一致,
内部往来差异清理不及时等现象;在关联交易方面,关联销售收入
与对应的
关联采购金额,贵公司的统计数与实际数均存在差异。由于关联
往来和关联
交易统计不完整,在一定程度上直接影响了合并抵销的正确
性。
2
、
合并财务报表内部利润抵消不准确
贵公司在编制合并财务报表时,对于关联交易产生的未最终实现的内
部
利润未予以抵销,虽金额不大,但也影响到合并财务报表编制的正确性。
针对上述情奖品,我们建议:
贵公司应指定专人负责对公司内各关联方交易的数据资料进行统计
和分
析,逐步实现对每一项关联交易所形成的内部利润进行跟踪统计,定
期核对
关联方内部交易形成的往来款项,加强合并财务报表编制的基础工
作,提高
合并财务报表编制的准确性。
上述问题只是我们在执业过程中注意到的内部控制存在的若干缺陷,
并
不是内部控制存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制整
体发
表的鉴证性意见,也不能解除贵公司建立、健全内控制度及保证其有
效执行
的责任,并且不影响我们应发表的审计意见。
本管理建议书中只向贵公司管理层提供。因使用不当造成的后果,与
执
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/7d6f4adddf36a32d7375a417866fb84ae55cc39c.html
《管理意见书.doc》
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